会計事務所なら東京都渋谷区の税理士 小谷野会計グループ(What's New) http://koyano-vp.com/ 小谷野会計グループは、東京都渋谷区にある会計事務所。会社設立、税務顧問、相続税対策など。 ja koyano Copyright2017 2017-07-25T12:12:29+09:00 hourly 1 2017-07-25T12:12:29+09:00 会計事務所なら東京都渋谷区の税理士 小谷野会計グループ(What's New) http://koyano-vp.com/img/non_image.gif http://koyano-vp.com/ 240 180 小谷野会計グループは、東京都渋谷区にある会計事務所。会社設立、税務顧問、相続税対策など。 ​■小谷野会計グループメールマガジン2017.7.20号 http://koyano-vp.com/blog170720155703.html ┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫ (VOL.442) http://koyano-cpa.gr.jp
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<目次>

●《経営のヒント》時間の確保~生活の規則性が成否~

●《会計・税務の知識》控除できなかった消費税の取扱い

●《第106回のびよう会》平成29年8月23日(水)15:00~

  資産税の税務調査対策
   かしこい贈与・知っておきたい相続税

●《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》時間の確保~生活の規則性が成否~
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小谷野です。

国家試験を目指す大学生と有資格者の懇談会がありました。
参加した大学生はこれからダブルスクール(大学と専門学校2つ行くこと)で資格にチャレンジする人たちです。
専門学校の講師もいらっしゃいました。

国家試験によって合格に必要な勉強時間が3,000時間などと目安があります。
つまり3000時間をどう効率的に確保するのかが課題になります。
社会人受験生は仕事と両立が大変ですから、合格まで年数はかかります。
しかし、親のすねを囓って専念している学生でも、長年受験を繰り返している人がいます。
この失敗原因を専門学校講師や有資格者に伺いました。
この逆をすれば短期合格です。

1.毎日の勉強の始終時間がバラバラ
誰もが言うのは、不規則な生活リズムの人は合格が遅いそうです。
朝、専門学校に来る時間もバラバラ、夜自習室から帰る時間もバラバラ、気分次第の人。
昨夜はノリノリだったので朝まで頑張っちゃったなどと言っている人の翌日は寝不足で勉強時間は極端に少なくなります。

2.完全な休日がない
長年受験生を続けている人は、休みのメリハリがない。
短期合格者は、予定された休日(平日は12時間以上頑張る)があるそうです。
メリハリは、効率性にも影響がありそうです。

3.勉強の方法論に興じる
どこの専門学校のどの講師が良い、どの出版社のどの教科書が良い等々、勉強の方法論をよく議論する人。
道半ばで、新しいテキストを購入して始める人。
いまさらする議論ではなく、「やるだけ」から逃避する行動になっているようです。

4.群れを作る
試験勉強は友達とはできません。
孤独に耐えられない人は、それだけ時間を削ってしまいます。

ところで、中高大受験生も、夏期講習が始まる季節ですね。

  ~ 受験生ガンバレ 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》控除できなかった消費税の取扱い
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消費税の納税額は預かった消費税(仮受消費税)から支払った消費税(仮払消費税)を
控除することによって計算します。
ただし、一定の場合には消費税額の計算上、支払った消費税の一部を
控除することができません。
この控除できない部分の消費税を「控除対象外消費税額等」といいます。
今回はこの控除対象外消費税額等の取扱いについてご紹介します。

      ▼詳細はこちら▼
 http://koyano-vp.com/page0185.html
                          (担当:長澤)

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■《第106回のびよう会》資産税の税務調査対策
かしこい贈与・知っておきたい相続税
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ご要望の多かった贈与税・相続税の税務調査対策を、元国税調査官で、
現在 東京税理士会 会員相談室 副室長を務められている西村 國之氏に、
これまで税務調査を行ってきた経験を交え解説していただきます。

平成27年1月1日より、いよいよ相続税大増税時代が始まりました。
相続税の基礎控除が引き下げられ、これまで相続税の申告に無縁だったサラリーマン
世帯でも相続税対策が必要になりました。
これからの効果的な相続税対策として、「生前贈与」「相続税対策」の活用によって
大きな差がでます。
今回のセミナーが皆様の相続税対策にお役にたてば幸いです。

【日 時】平成29年8月23日(水)
   セミナー15:00~16:50
   交流会 17:00~18:00

【講 師】税理士 西村 國之氏

【会 場】小谷野税理士法人 セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。

【申込方法】HPの「お問合せフォーム」、お電話、メールにて承ります。
     ※メールの場合はこちらのメールにご返信下さい。

↓お申込み・詳細はこちら↓
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■《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!
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認定支援機関の支援を受け、経営改善計画を策定するための費用の2/3(上限20万円まで)の
補助を受けられます。

・ビジネスモデル俯瞰図を書いてみよう!
・資金実績・計画表を作成してみよう!
・損益計画を作ろう!
・アクションプランを作って、進捗管理しよう!

会社の状況を4つのシートで見える化することで、
自社を見直すきっかけとなり、改善の促進が期待されます。

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■《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!
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仕事柄様々な業界や会社を訪問する小谷野が、日々の人間ウォッチングを通じて得た
発見や気づきをまとめた経営のヒント集。
毎週配信しているブログより記事を厳選し、加筆しました。

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■ お知らせ
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●書籍・連載のご案内
http://koyano-vp.com/page0194.html

●安心相続相談所 ご家族の絆や幸せのために・・・
http://www.anshinsouzoku.net/index.html

●小谷野幹雄のブログ
http://koyano-cpa.sblo.jp/

●小谷野会計グループスタッフブログ
http://koyano-cpa.jp/blog/

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「会計税務の知識」など、お時間のあるときにスマートフォン等でご覧頂けます。
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<目次>

●《事務所統合のお知らせ》

●《経営のヒント》人種問題を考える~アトランタ訪問[3]~

●《会計・税務の知識》(改正)類似業種比準方式による株価算定

●《第106回のびよう会》平成29年7月19日(水)15:00~

  元国税Gメンが語る!税務調査対策

●《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!

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●《お知らせ》

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■《事務所統合のお知らせ》
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平成29年7月1日、更なる顧客サービスの向上をはかるため、
小谷野税理士法人と小山紹夫税理士事務所は統合いたしました。
両者統合により、お客様とともに永続的に存続し、発展することを目指し、
皆様のご期待に応えるべく業務に邁進する所存でございますので、
より一層のご指導ご鞭撻を賜りますようお願い申し上げます。

小谷野税理士法人
代表社員 税理士・公認会計士 小谷野 幹雄
社  員 税理士       小山 紹夫(新橋事務所 代表)


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■《経営のヒント》人種問題を考える~アトランタ訪問[3]~
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小谷野です。

アトランタは黒人の公民権運動指導者であったキング牧師(マーティン・ルーサー・キング・ジュニア)の
生家と記念館があります。
1964年に公民権法の成立によって人種差別が終わり、同年同氏にノーベル平和賞が授与されました。
ワシントンで行った演説「I Have a Dream」は今聞いても感動します。
その後同氏は、テネシー州で白人に暗殺されました。

ところで、我々外国人は黒人の解放は南北戦争(1861-65)でなされたと勘違いしています。
リンカーンの演説で、人種差別のない国ができたと思っています。
南北戦争の一面解釈として、労働力が欲しかった北側が南側に、奴隷という豊富な労働力を解放させた
という見方もできます。
北軍の勝利によって、黒人は売買される奴隷ではなくなりましたが、その後も学校もトイレもバスの席も別という、
大差別の時代が100年も続いていたのです。

人種に関連した感動した最近のお勧め映画です。
「Hidden Figure(日本での題名はドリーム)」2016年公開された伝記映画です。
1961年、白人と有色人種の差別政策が行われていた時代、ソ連との宇宙開発競争の中、米国NASAの宇宙開発で、黒人で女性という、当時の社会で最も蔑まされる立場のひとが、米国の威信を支えた事実を伝える映画です。

もっとも感動したシーンは、宇宙飛行士が発射直前に座標に計算誤差が生じていることを聞き、司令部からの「飛ぶのか」との質問に、エリート白人男性や機械(IBM)の計算ではなく、キャサリン(天才黒人女性)が検算して出た数値で
俺は飛ぶのだと、黒人女性の計算力に自分の命を託すやりとりでした。

未知の世界に挑戦するNASAでは、天才的なひらめきや柔軟な発想が必要で、誰も行ったことがない計算や機体開発に関して、白人も黒人もなくなり、実力のある者が評価される公正性がメッセージの映画です。

      ~ COLORED(有色) 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》(改正)類似業種比準方式による株価算定
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平成29年度税制改正において、取引相場のない株式の相続税評価額の計算方法が改正されました。
具体的な変更点は、評価対象会社の規模の判定基準の変更並びに類似業種比準方式により
算定する場合の類似業種の比準要素の集計方法の変更、類似業種株価の選択肢の追加及び
比準割合の変更です。

この改正は平成29年1月1日以降の相続・遺贈又は贈与に適用されます。
今回は国税庁が公表している取引相場のない株式の評価明細書等を部分的に用いてご紹介します。

           ▼詳細はこちら▼
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                               (担当:山田)

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■《第106回のびよう会》元国税Gメンが語る!税務調査対策
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元国税調査官が、これまで税務調査を行ってきた経験から、税務調査を解説いたします。
建物の修理は、「修繕費」か「資本的支出」かの判定が税務当局と常に争いとなる永遠のテーマです。

決算対策で行った修繕費を否認され資本的支出とされると会社の財務戦略に大きな影響を及ぼし、
財務体力の厳しい中小企業にとっては死活問題になることもあります。
両者の判断基準はあいまいなために見極める目を養うことが大事です。

今回のセミナーが税務調査のための予備知識としてお役にたてれば幸いです。

【日 時】平成29年7月19日(水)
   セミナー15:00~16:50
   交流会 17:00~18:00

【講 師】小谷野税理士法人 審査室
   税理士 佐藤 満

【会 場】小谷野税理士法人 セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。

【申込方法】HPの「お問合せフォーム」、お電話、メールにて承ります。
    ※メールの場合はこちらのメールにご返信下さい。

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認定支援機関の支援を受け、経営改善計画を策定するための費用の2/3(上限20万円まで)の
補助を受けられます。

・ビジネスモデル俯瞰図を書いてみよう!
・資金実績・計画表を作成してみよう!
・損益計画を作ろう!
・アクションプランを作って、進捗管理しよう!

会社の状況を4つのシートで見える化することで、
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<目次>

●《事務所統合のお知らせ》

●《経営のヒント》七月大歌舞伎~亡妻母への宙乗り~

●《会計・税務の知識》相続があった場合の消費税の納税義務判定

●《第106回のびよう会》平成29年7月19日(水)15:00~

  元国税Gメンが語る!税務調査対策

●《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!

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皆様のご期待に応えるべく業務に邁進する所存でございますので、
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■《経営のヒント》七月大歌舞伎~亡妻母への宙乗り~
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小谷野です。

二週間前に妻を亡くし、母を亡くした父と息子の宙乗り(*1)を観てきました。
演じるのは市川海老蔵さんと息子勧玄(かんげん)君、晴れ舞台を観ることが叶わなかったのは
34才でガンでなくなった小林麻央さんです。

4才という史上最年少の宙乗りも話題を集め、カンカン(勧玄君の通称)の一挙手一投足に観衆はどよめき、
拍手万雷でした。
「カンカンはブランコもちゃんと乗れないのに宙乗りが心配」は、麻央さんの生前のコメントでした。

お話は江戸時代の大泥棒、日本駄右衛門を巡る奇想天外な物語「駄右衛門花御所異聞」です。
この演目は現代では上演例がない復活狂言です。
舞台演出はゼロから作り上げたものです。大悪党を退治する秋葉大権現を海老蔵、その白虎を勧玄君が演じての
宙乗りでした。

役者は、親の死に目より舞台が優先といいます。
海老蔵さん親子は、心の大きな傷を封じ込め、演目をこなしていました。

(*1)宙乗り:歌舞伎の演出で役者をワイヤーで吊し空中を飛行しているように見せること。

   ~ 驚愕、女性11人に1人(*2)が乳がんになる 小谷野でした ~

(*2)国立がん研究センターの累積罹患統計

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■《会計・税務の知識》相続があった場合の消費税の納税義務判定
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消費税は、その課税期間の基準期間における課税売上高、特定期間(その年の前年1月1日から
6月30日までの期間)における課税売上高が1,000万円以下である場合には納税義務が生じませんが、
相続による事業承継があった場合には、被相続人の課税売上高が考慮され納税義務が生じることがあります。

今回は具体例を使い、相続があった場合の納税義務の判定を説明します。

       ▼詳細はこちら▼
 http://koyano-vp.com/page0185.html
                            (担当:佐藤(敬))

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■《第106回のびよう会》元国税Gメンが語る!税務調査対策
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元国税調査官が、これまで税務調査を行ってきた経験から、税務調査を解説いたします。
建物の修理は、「修繕費」か「資本的支出」かの判定が税務当局と常に争いとなる
永遠のテーマです。

決算対策で行った修繕費を否認され資本的支出とされると会社の財務戦略に
大きな影響を及ぼし、財務体力の厳しい中小企業にとっては死活問題になることも
あります。両者の判断基準はあいまいなために見極める目を養うことが大事です。

今回のセミナーが税務調査のための予備知識としてお役にたてれば幸いです。

【日 時】平成29年7月19日(水)
   セミナー15:00~16:50
   交流会 17:00~18:00

【講 師】小谷野税理士法人 審査室
   税理士 佐藤 満

【会 場】小谷野税理士法人 セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。


【申込方法】HPの「お問合せフォーム」、お電話、メールにて承ります。
     ※メールの場合はこちらのメールにご返信下さい。

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補助を受けられます。

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<新橋事務所>
〒105-0003 東京都港区西新橋1-18-9 西新橋ノアビル7階
       TEL:03-3592-2515 FAX:03-3592-2575
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<目次>

●《事務所統合のお知らせ》

●《経営のヒント》コカコーラ~アトランタ訪問[2]~

●《会計・税務の知識》非居住者への相続・贈与について(国外転出時課税)

●《第106回のびよう会》平成29年7月19日(水)15:00~

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■《経営のヒント》コカコーラ~アトランタ訪問[2]~
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小谷野です。

ジョージア州アトランタといえばコカコーラ発祥の地です。
コカコーラは、1886年薬剤師のジョン・ペンバートン氏が調合した頭痛薬を、
たまたま炭酸水で割って飲んだらおいしかった、という偶然から始まったそうです。
これに目を付けた薬業者キャンドラー氏が、レシピ等の権利をペンバートン氏から
購入して、全米に広めていったそうです。

コカコーラのように、発明考案した人と事業を拡大した人が異なるケースは
数多くあります。
有名なケースではマクドナルドです。マクドナルド兄弟は、
1948年カリフォルニア州で画期的なハンバーガーのドライブインを始めました。
顧客へのスピーディなサービス、効率的キッチン、セルフサービス等の
斬新なアイデアが凝縮された店を作りました。
この店に魅せられたのが、ミルクシェーキ製造機械販売会社社長の
レイ・クロック氏で、フランチャイズ(FC)契約をマクドナルド兄弟と
締結して、全米に広めていきました。
巨大になったFC側のレイ・クロック氏が1961年マクドナルドの全ての権利を
270万ドルで兄弟から購入しました。

7月29日に公開される映画「ファウンダー~ハンバーガー帝国のヒミツ~」で
詳しく見ることができます。
セブンイレブンも、日本でのライセンス契約を受けたイトーヨーカ堂が
後に米国本社のセブンイレブン社を買収しましたね。


~ 発明家でも事業家でもない 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》非居住者への相続・贈与について(国外転出時課税)
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平成27年度の税制改正で、国外転出時課税制度が導入されました。
この制度は、有価証券等(国外転出時課税対象)を保有する個人が
海外移住を行うケースだけでなく、非居住者に有価証券等を「相続」させた場合、
亡くなる前に非居住者に「贈与」した場合も国外転出時課税の対象となります。

では、相続・贈与のケースの場合それぞれ国外転出時課税の所得税に加えて
相続税や贈与税がどのように課税されるのでしょうか。以下解説いたします。

         ▼詳細はこちら▼
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                            (担当:高橋)

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■《第106回のびよう会》元国税Gメンが語る!税務調査対策
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元国税調査官が、これまで税務調査を行ってきた経験から、税務調査を解説いたします。
建物の修理は、「修繕費」か「資本的支出」かの判定が税務当局と常に争いとなる永遠のテーマです。

決算対策で行った修繕費を否認され資本的支出とされると会社の財務戦略に大きな影響を及ぼし、
財務体力の厳しい中小企業にとっては死活問題になることもあります。
両者の判断基準はあいまいなために見極める目を養うことが大事です。

今回のセミナーが税務調査のための予備知識としてお役にたてれば幸いです。

【日 時】平成29年7月19日(水)
    セミナー15:00~16:50
    交流会 17:00~18:00

【講 師】小谷野税理士法人 審査室
    税理士 佐藤 満

【会 場】小谷野税理士法人 セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。


【申込方法】HPの「お問合せフォーム」、お電話、メールにて承ります。
     ※メールの場合はこちらのメールにご返信下さい。

↓お申込み・詳細はこちら↓
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■《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!
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認定支援機関の支援を受け、経営改善計画を策定するための費用の2/3(上限20万円まで)の
補助を受けられます。

・ビジネスモデル俯瞰図を書いてみよう!
・資金実績・計画表を作成してみよう!
・損益計画を作ろう!
・アクションプランを作って、進捗管理しよう!

会社の状況を4つのシートで見える化することで、
自社を見直すきっかけとなり、改善の促進が期待されます。

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■《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!
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仕事柄様々な業界や会社を訪問する小谷野が、日々の人間ウォッチングを通じて得た
発見や気づきをまとめた経営のヒント集。
毎週配信しているブログより記事を厳選し、加筆しました。

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●小谷野幹雄のブログ
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「会計税務の知識」など、お時間のあるときにスマートフォン等でご覧頂けます。
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<目次>

●《事務所統合のお知らせ》

●《経営のヒント》特化したCNN~アトランタ訪問[1]~

●《会計・税務の知識》土地と建物を一括購入した際の按分方法

●《第106回のびよう会》平成29年7月19日(水)15:00~

  元国税Gメンが語る!税務調査対策

●《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《事務所統合のお知らせ》
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平成29年7月1日、更なる顧客サービスの向上をはかるため、小谷野税理士法人と
小山紹夫税理士事務所は統合することといたしました。
両者統合により、お客様とともに永続的に存続し、発展することを目指し、
皆様のご期待に応えるべく業務に邁進する所存でございますので、
より一層のご指導ご鞭撻を賜りますようお願い申し上げます。

小谷野税理士法人
代表社員 税理士・公認会計士 小谷野 幹雄
社 員 税理士 小山 紹夫(新橋事務所 代表)

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■《経営のヒント》特化したCNN~アトランタ訪問[1]~
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小谷野です。

アトランタでCNNの本社を訪れる機会がありました。
1980年にテッド・ターナー氏がケーブルTVを通じてニュースだけの番組を始めたのが
CNN(Cable News Network)です。
バラエティもドラマも映画もない、ニュースだけのチャンネルが維持できるのか周囲は冷ややかであったと言います。
経営学的に言えば集中特化戦略、単一事業に経営資源を投下し、他社との圧倒的な差別化を図る
ということでした。

CNNは、周囲の予想を覆し見事に大成功を納めました。世界には皆が知りたがる事件、
事故、スポーツ結果等々が沢山あるということでしょう。
湾岸戦争でバグダットから捨て身のレポートをした、ピーター・アーネットの「CNN」の言葉は今でも耳に残っています。

ところで、ケーブルTVの契約は頭打ちのようです。
すでに飽和感があることに加えて、インターネットでの動画配信が急速に進んでおり、ケーブル事業は今後、
本格的な影響を受けそうです。
ニュースだけのチャンネルは世界情勢が複雑化、戦争が絶えない状況があるので続きそうですが、
ニュースを届ける仕組みの勢力図は大きく変わりそうです。

  ~ 趣味は一つ(Golf)に絞った 小谷野でした ~

*ブログのバックナンバー及び写真をご覧になりたい方はこちら
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■《会計・税務の知識》土地と建物を一括購入した際の按分方法
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収益不動産への投資として土地と建物を一括して購入する場合、
土地と建物の価額の内訳が不明なケースがあります(売買契約書には総額のみ記載されている)。

本稿では、そうした場合の按分方法についてご紹介いたします。

         ▼詳細はこちら▼
  http://koyano-vp.com/page0185.html
                             (担当:竹内)

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■《第106回のびよう会》元国税Gメンが語る!税務調査対策
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決算対策で行った修繕費を否認され資本的支出とされると会社の財務戦略に大きな影響を及ぼし、
財務体力の厳しい中小企業にとっては死活問題になることもあります。
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<目次>

●《経営のヒント》ブリューゲル&ボス~中世のネーデルラント美術~

●《会計・税務の知識》酒税について

●《第105回のびよう会》平成29年6月21日(水)15:00~

 財務戦略のプロが教える
 資金調達と事業計画

●《早期経営改善計画》自社の経営を見直すきっかけを作りましょう!

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》ブリューゲル&ボス~中世のネーデルラント美術~
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小谷野です。

不思議な絵を見ました。拡大しても拡大しても、細部はさらに拡大しないと分からない名画、
一生に一度は見たい絵と言われる、ブリューゲルの「バベルの塔」です。
現在、東京都美術館で見られます。(~2017.7.2)
このバベルの塔を3DCGにした動画は必見、傑作の魅力に深く迫っています。

ブリューゲルは16世紀のネーデルラント(オランダ+ベルギー、低い土地の意味)美術の巨匠ですが、
このブリューゲルに大きな影響を与えたヒエロニスム・ボスの油絵も来日していました。
怪物、悪魔、天使、聖人など奇想天外な発想で風刺、風俗まで表現する奇才でした。

芸術の世界だけではなく、経営の世界でも、レジェンド(伝説)になる人は当時は変わり者、
不思議さんと言われることがあります。

20世紀に話題になった超現実主義(シュールレアリズム)と同じような発想や表現力を持った画家が、
500年も前に存在していたのですね。

  ~ バビル2世(*)を思い出した 小谷野でした ~

*昭和46年から週刊少年チャンピオンに連載されていた少年漫画

*ブログのバックナンバー及び写真をご覧になりたい方はこちら
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■《会計・税務の知識》酒税について
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平成29年度の税制改正法と関係する政省令が4月1日より施行されています。
今回はその中から個人消費者にとっては特に影響が大きいと思われる酒税について
紹介致します。

       ▼詳細はこちら▼
http://koyano-vp.com/page0185.html
                           (担当:高瀬)

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■《第105回のびよう会》財務戦略のプロが教える 資金調達と事業計画
──────────────────────────────────────────────────────

日本政策金融公庫の融資制度のご紹介と資金調達に役立つ各種情報、
事業計画書の作り方などを皆様にお伝えいたします

公庫や銀行、保証協会など、お金を貸してくれる相手先に関する知識や情報収集は重要です。
金融機関の立場や、融資審査の流れ、説明資料としての「事業計画書」まで理解していれば、
資金調達がスムーズにいきます。

また知っていれば借入金利や保証料が下がる、或いは補助金や助成金という形で、
企業にとっては返済の必要ない資金などの仕組みもあります。

これらの制度の活用は、会社の資金繰りに大きな影響を及ぼします。
中小企業の経営は、資金繰りに始まって資金繰りで終わります。
資金収支を重視した経営に舵を切りましょう。

【日 時】平成29年6月21日(水)
   セミナー15:00~16:50
   交流会 17:00~18:00

【講 師】株式会社日本政策金融公庫
    渋谷支店 国民生活事業 融資第二課長 安部 健司氏

   小谷野税理士法人/株式会社NBY・パートナーズ 取締役
中小企業診断士 横瀬 高宗

【会 場】小谷野税理士法人 セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
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6/21(水)ののびよう会でも詳しくお話しいたします。
是非ご参加下さい!

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<目次>

●《経営のヒント》遅れる無電柱化~街空に無数の電線~

●《会計・税務の知識》福利厚生費に関する税務[1]

●《第105回のびよう会》平成29年6月21日(水)15:00~

  財務戦略のプロが教える
  資金調達と事業計画

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》遅れる無電柱化~街空に無数の電線~
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小谷野です。

自宅に投げ込まれた工事案内に違和感を覚えました。
電柱の老朽化に伴う、電柱建替工事の案内でした。
てっきり、東京五輪開催を念頭に、電線地中化工事のお知らせかと思いました。

ご多分に漏れず、私の住居の近くも電柱が多く車の通行に大きな影響が出ています。
電柱は死角を多くつくり、歩行者にも危険な存在でもあります。
災害の際には電柱が倒れて交通を遮断したり、救援活動を妨げたり、
地表に落ちた高圧電線、多数のケーブル類は歩行者にも危険です。
また、街並みが汚く、風景が台無しになるのは言うまでもありません。

世界の先進国の主要都市で、むき出しの電線やケーブルが大都市の空に溢れているのは珍しいことです。
海外主要都市の無電柱化割合は、ロンドン・パリ・香港100%、台北95%、シンガポール93%、
ソウル46%、ジャカルタ35%、東京7%、大阪5%だそうです(国土交通省のHPより)。
日本電柱の数は人口の3倍、約3600万本あり、年々微増しているようです。

     ~ 電線がない広い空を 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》福利厚生費に関する税務[1]
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従業員のモチベーションアップ等に役立つ福利厚生制度ですが、その内容や金額によっては
従業員に対する「給与」とみなされ、源泉徴収が必要となる場合があります。

会社が従業員のモチベーションアップの為に支出する費用が給与となるか否かの判定は難しいところです。
そこで本稿では、具体例とともにその判定基準について取り上げます。

        ▼詳細はこちら▼
  http://koyano-vp.com/page0185.html
                                (担当:和田)

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■《第105回のびよう会》財務戦略のプロが教える 資金調達と事業計画
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また知っていれば借入金利や保証料が下がる、或いは補助金や助成金という形で
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●当事務所で設立等のお手伝いをしたマルタスインベストメント1号投資事業有限
責任組合様が、経済産業省から、いわゆるベンチャー投資促進税制ファンドの
認定を受けた旨が公表されました!
http://www.meti.go.jp/press/2017/04/20170428006/20170428006.html

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証券新聞 記事 koyano 2017-06-08T15:30:00+09:00
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<目次>

●《経営のヒント》二本松城~名城訪問~

●《会計・税務の知識》外貨建取引の換算方法について

●《第105回のびよう会》平成29年6月21日(水)15:00~

  財務戦略のプロが教える
  資金調達と事業計画

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■《経営のヒント》二本松城~名城訪問~
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小谷野です。

福島県の二本松城(霞ヶ城)を訪問しました。
二本松市は、郡山市と福島市の中間に位置し、東に阿武隈川、
西に安達太良山を臨む自然豊かな街です。
城主は織田信長の重臣、丹羽長秀の末裔の丹羽家が長く務めました。

過去このブログで取り上げた白河城と同じく戊辰戦争での激戦地で、
二本松藩は奥羽越列藩同盟に参加して新政府軍と戦いました。
少年隊(13-17才)の非業な最期は会津若松城の白虎隊が有名ですが、
この二本松城においても多くの志願した少年が戦死しています。

ところで、福島県二本松市といえば、近代2人の著名人が浮かびます。
一人は高村光太郎の妻・智恵子さんです。光太郎さんの「智恵子抄」の主人公です。
二本松生まれの智恵子さんは近代日本の女性芸術家として日本画、
晩年病床についてからは紙絵の素晴らしい作品を残しています。
智恵子記念館に数々の展示があります。

もう一人は、日展(日本美術展覧会)会長まで務めた日本画の巨匠、
大山忠作さんです。二本松駅前には大山記念美術館があります。
数々の作品の中でも鯉を題材にした作品は安堵、安らぎを与えてくれます。


~ 志願した少年達に敬慕 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》外貨建取引の換算方法について
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企業が外貨建取引を行った場合には、一定のルールに従い外貨を円換算して
その取引に係る経済活動を記録する必要があります。
一定のルールとしては、外貨建取引等の会計処理に関する実務指針や
法人税法などがあり、これらのルールにより換算することになります。

▼詳細はこちら▼
http://koyano-vp.com/page0185.html
(担当:稲浦)

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■《第105回のびよう会》財務戦略のプロが教える 資金調達と事業計画
──────────────────────────────────────────────────────

日本政策金融公庫の融資制度のご紹介と資金調達に役立つ各種情報、
事業計画書の作り方などを皆様にお伝えいたします

公庫や銀行、保証協会など、お金を貸してくれる相手先に関する知識や
情報収集は重要です。
金融機関の立場や、融資審査の流れ、説明資料としての「事業計画書」まで
理解していれば、資金調達がスムーズにいきます。

また知っていれば借入金利や保証料が下がる、或いは補助金や助成金という形で
企業にとっては返済の必要ない資金などの仕組みもあります。

これらの制度の活用は、会社の資金繰りに大きな影響を及ぼします。
中小企業の経営は、資金繰りに始まって資金繰りで終わります。
資金収支を重視した経営に舵を切りましょう。

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●書籍・連載のご案内
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<目次>

●《経営のヒント》ニュージーランド由来の名~キウイ、ネピア~

●《会計・税務の知識》税制改正(非上場株式の納税猶予制度)

●《第105回のびよう会》平成29年6月21日(水)15:00~

財務戦略のプロが教える
資金調達と事業計画

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》ニュージーランド由来の名~キウイ、ネピア~
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小谷野です。ニュージーランド(NZ)のネタを2つ。
まずは、果物のキウイの名前の由来です。
NZの国鳥、キウイ(飛べない夜行性の鳥)の形に似ていることから命名されて、
世界に広まったそうです(NZのシンボル呼称である「キウイ」を命名しただけで形とは関係ないと言う人もいました)。

原産は中国のようですが、品種改良に成功して、NZからの輸出で世界的にキウイフルーツの名前が広まりました。


次に、王子製紙のティッシュ・ペーパー「ネピア」の名前の由来です。
ネーピアは、NZの北東の町の名前です。
かつては紙の原料が多く採れ、王子製紙もビジネスで関係があったようです。

ところで、NZの地上波の放送では、ニュース番組が少ないように感じます。
そのニュース時間の半分以上はスポーツです。ラグビー、クリケットには時間をさきます。
もちろん有線放送契約すればCNN等の海外ニュース番組が見られます。
犯罪も少なく平和で、生活の満足度が高い証のようです。

  ~ あふれる事件、事故ニュースに辟易 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》税制改正(非上場株式の納税猶予制度)
──────────────────────────────────────────────────────

平成29年度の税制改正法と関係する政省令が4月1日より施行されています。
今回はその中から、非上場会社のオーナー様にとっては特に関心が高いと思われる
非上場株式の納税猶予制度に関する改正内容をご案内します。

        ▼詳細はこちら▼
  http://koyano-vp.com/page0185.html 
                         (担当:大山)

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■《第105回のびよう会》財務戦略のプロが教える 資金調達と事業計画
──────────────────────────────────────────────────────

日本政策金融公庫の融資制度のご紹介と資金調達に役立つ各種情報、
事業計画書の作り方などを皆様にお伝えいたします

公庫や銀行、保証協会など、お金を貸してくれる相手先に関する知識や情報収集は重要です。
金融機関の立場や、融資審査の流れ、説明資料としての「事業計画書」まで理解していれば、
資金調達がスムーズにいきます。

また知っていれば借入金利や保証料が下がる、或いは補助金や助成金という形で
企業にとっては返済の必要ない資金などの仕組みもあります。

これらの制度の活用は、会社の資金繰りに大きな影響を及ぼします。
中小企業の経営は、資金繰りに始まって資金繰りで終わります。
資金収支を重視した経営に舵を切りましょう。


【日 時】平成29年6月21日(水)
   セミナー15:00~16:50
   交流会 17:00~18:00

【講 師】株式会社日本政策金融公庫
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メルマガ koyano 2017-05-25T15:30:00+09:00
証券新聞5/25号「国外転出時課税の贈与、相続の取扱い」 http://koyano-vp.com/blog170529145245.html Q1.上場株式を5億円程度保有している者ですが、娘が海外に居住しています。非居住者に上場有価証券を承継させる時は国外転出時課税の対象になると聞きました。私が亡くなり非居住者に有価証券すべてを「相続」させた場合、亡くなる前にすべてを非居住者に「贈与」した場合、それぞれ国外転出時課税の所得税に加えて相続税や贈与税が課税されるのでしょうか。
20170525

A1.
(1)国外転出時課税とは
平成27年度の税制改正で、国外転出時課税が導入されました。海外移住後に有価証券を売却することにより、日本の所得税の課税逃れがおこることを防ぐためです。
この制度は,次の(1)から(3)までに掲げる時において,一定の居住者が1億円以上の有価証券や未決済の信用取引などの対象資産を所有等している場合に,対象資産の譲渡等があったものとみなし,対象資産の含み益に対して所得税を課税する制度です。
(1) 対象者が国外転出をする時(所得税法60条の2)
(2) 対象者が亡くなり,相続又は遺贈により国外に居住する相続人又は受遺者が対象資産の一部又は全部を取得する時(同法60条の3)
(3) 対象者が国外に居住する親族等(非居住者)へ対象資産の一部又は全部を贈与する時(同法60条の3)
ご質問の相続のケースは上記(2)に、贈与のケースは(3)に該当します。この場合対象資産の含み益に対して譲渡所得が認識され、所得税が課税されることとなります。そして、この場合の相続税、贈与税は以下のように取り扱われることとなります。
(2)国外転出(相続)時課税
ご質問者様がなくられた場合、死亡時までに発生した所得について準確定申告を行い、所得税を納税することとなります。この準確定申告で国外転出時課税の対象となる資産の含み益も含めて所得を申告することとなりますが、この準確定申告で支払った所得税は、相続税の計算において債務控除の対象となります。そのため、二重課税の負担は軽減されることとなります。
なお、国外転出時課税に納税猶予制度を適用した場合には、債務控除の対象とはならないため、留意が必要です(相法14(3))。
(3)国外転出(贈与)時課税
贈与税については、相続税のように債務控除というものがありません。よって確定的なことはいえないものの、ご質問のようなケースが発生した場合、資産移転(贈与)について贈与側では国外転出時課税による譲渡所得を認識し、受贈側では贈与税を認識することとなります。
(4)贈与等の時に課税された資産の取得価額
原則として相続や贈与によって取得した資産は、死亡した人又は贈与した人の取得費を引継ぎます。しかし、国外転出時課税の対象となった資産については、贈与等があった時の有価証券の時価に相当する価格に取得価額を付け替えます。よって国外転出時課税によって実現した含み益については、取得価額のステップアップによって、将来譲渡所得の圧縮につながります。しかし、非居住者が日本で株式の譲渡所得について課税されるケースは限定的であることから、影響を受ける方は多くはないかもしれません。

Q2.国外転出時課税に対する住民税の取扱いについて教えてください。非居住者への贈与のケースでも同様の考えでよいのでしょうか。

A2.現行法上、個人住民税は1月1日に日本国内に住所を有する者の前年の所得に対して課税することとされています。そのため、年の途中で海外に移住したり相続が発生し転出時課税の対象となった者については、住民税は課せられないこととなります。
国外転出時課税における贈与税のケースでは、翌年1月1日時点においても贈与者が国内に引き続き住所を有していることが考えられるのですが、平成27年度の税制改正において、地方税法第32条の所得割の課税標準の規定が改正され、平成28年度分以降の個人住民税については、国外転出時課税の譲渡所得は除いて計算することとされているため、国外転出時課税における贈与税のケースであっても個人住民税はかからないこととなります。
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証券新聞 記事 koyano 2017-05-25T14:49:16+09:00
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<目次>

●《経営のヒント》團菊祭五月歌舞伎~4才眞秀君初お目見え~

●《会計・税務の知識》違法行為と税務調査

●《第105回のびよう会》平成29年6月21日(水)15:00~

財務戦略のプロが教える
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■《経営のヒント》團菊祭五月歌舞伎~4才眞秀君初お目見え~
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小谷野です。

女優、寺島しのぶさんのご子息「眞秀(まほろ)」君の初お目見えに歌舞伎座に行ってきました。
人間国宝、尾上菊五郎さんの孫にあたります。

演目、魚屋宗五郎の中でお酒を運んでくる丁稚役でした。

<声が良い>
一般的に舞台での子役の発声は、甲高く、起伏がないしゃべり方ですが、眞秀(まほろ)君は、
抑揚もあり場内によく通る声質でした。

<ルックスが良い>
お父さんはフランス人ですが、顔は日本的な男前ですから人気出そうです。

<歌舞伎大好き>
本人(及び母)が歌舞伎大好きだそうですから、何よりも精進絶えることがないのでしょう。

今回は歌舞伎座という大舞台で少なくないセリフ、長い登場時間をこなし、将来の大物の片鱗を見せるものでした。
半世紀後には大名跡を継ぐ可能性もあるのではと、ひいき目で見てしまいます。

4才の子供といえば通常は、お母さんのひっつき虫のような存在ですが、堂々とした舞台演技をみると、
承継を最も早く本格的にスタートさせるのが歌舞伎界なのだと感心させられます。

ところで、菊五郎(宗五郎)の演技、妹を殺され、長く断っていた酒に酔っていく姿は本当に見事でした。

   ~ 春秋に富む子供達に無限の可能性を感じる 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》違法行為と税務調査
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極々まれに会社役員の違法行為に関する経理処理を問われる機会があります。
違法行為と言っても様々なケースがあるので個別事例に照らし合わせて考える必要があるのですが、
法律判断は弁護士の先生にお任せし、今回は1つの例を考えてみました。

           ▼詳細はこちら▼
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                            (担当:池田)

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日本政策金融公庫の制度融資のご紹介と資金調達に役立つ各種情報、
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公庫や銀行、保証協会など、お金を貸してくれる相手先に関する知識や情報収集は重要です。
金融機関の立場や、融資審査の流れ、説明資料としての「事業計画書」まで理解していれば、
資金調達がスムーズにいきます。

また知っていれば借入金利や保証料が下がる、或いは補助金や助成金という形で企業にとっては
返済の必要ない資金などの仕組みもあります。

これらの制度の活用は、会社の資金繰りに大きな影響を及ぼします。
中小企業の経営は、資金繰りに始まって資金繰りで終わります。
資金収支を重視した経営に舵を切りましょう。

【日 時】平成29年6月21日(水)
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<目次>

●《経営のヒント》夫の家事と妻の自立~家庭の財布は2つ~

●《会計・税務の知識》財務分析[1]

●《第104回のびよう会》平成29年5月17日(水)15:00~

 中堅・中小企業におけるM&Aの概要と事例
 ―M&Aを活用した成長戦略と事業承継―

 ※残席わずか

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■《経営のヒント》夫の家事と妻の自立~家庭の財布は2つ~
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小谷野です。

ニュージーランドの夫婦では、新たに契約するケーブルTV料金の負担を巡ってミーティングが行われるそうです。
月1万円の料金を夫がいくら、妻がいくら負担するかを議論するのです。
ラグビー好きでスポーツチャンネルをよく見る夫が6割負担などの決着になります。

日本では多くの世帯では財布はひとつですが、世界では財布は2つがスタンダードなのです。
夫婦お互いの収入金額を知らない場合もあるそうです。

女性の自立度が異なる次元にあります。
日本に定着すれば労働力不足はあっという間に解消しそうです。

ところで、これを支えている夫の家事時間の長さを忘れてはいけません。
毎晩居酒屋を飲み歩く日本的な親父は少ないようです。
退社時刻には必ず退社して(仕事の状況によっては、就業時間は無視して早く帰宅してしまうそうです)、
家で料理を始める夫族が多いようです。

1に家族、2に家族、3、4がなくて5に仕事くらいの位置づけでしょうか。
「男子たるもの、台所に入るべからず」など、いまだに若干の親父族が使いますが、近い将来完全な死語になるでしょう。

 ~ 料理・洗濯・掃除・・・家事の前に立ちすくむ 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》財務分析[1]
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財務諸表に基づき、会社の収益性、効率性、安全性等を測ることを
「財務分析」といいます。

本稿では、財務分析によって得られる各種指標につきまして、
上記のデュポン分解の計算式に基づいて、いくつかご紹介します。

          ▼詳細はこちら▼
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                           (担当:野村)

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■《第104回のびよう会》 ※残席わずか

 中堅・中小企業におけるM&Aの概要と事例
 ―M&Aを活用した成長戦略と事業承継―

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中堅・中小企業におけるM&Aは増加の一途をたどっています。
M&Aの概要、トレンド、検討ポイント、最新事例について現場の第一線での内容をもとに講演いたします。

一般的な中堅・中小企業M&Aについて、本講演にて基本的な部分をご理解いただくとともに、
自社の成長戦略や事業承継での活用を検討するきっかけになれば幸いです。

【日 時】平成29年5月17日(水)
   セミナー 15:00~16:50
   交流会 17:00~18:00

【講 師】株式会社日本M&Aセンター
   コンサルタント戦略営業部部長 金子 義典氏

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証券新聞5/9号「RSUの確定申告漏れについて」 http://koyano-vp.com/blog170519104527.html Q.私は外国法人の親会社を有する日本法人に勤めており、ボーナスとして金銭の代わりに親会社のRSU(リストリクテッド・ストック・ユニット)が付与されました。過去、RSUの権利が確定し、取得した親会社株式を譲渡しておりますが、会社から発行された源泉徴収票により年末調整され課税関係は終了したと思い込んでおりました。
先般、税務署から当該所得について確定申告が必要だと連絡がありました。
当該RSUの税務上の取扱いについて教えてください。
20170509


A.
(1)RSU(リストリクテッド・ストック・ユニット)とは
RSUとはRestricted stock unitの略で、海外の親法人等の現物株式を役員・従業員に直接付与する株式報酬制度の一種です。RSUは、制限期間を設定し、制限期間が満了した時から数年に渡り一定の株式が交付されます。また、株式の制限が解除し権利が確定する日には雇用関係がなければならないといった条件がつけられるため、中長期の企業価値向上へのインセンティブの他、人材のリテンション効果が期待されます。
ストックオプションは株式の値上がり益が経済的な利益の額となりますが、RSUは株価全体が支給額となる点で異なります。
また、日本において平成28年の税制改正で整備がされたリストリクテッド・ストック(特定譲渡制限付株式、RS)は、当初付与時に株式を交付し譲渡が制限されている点で異なります。

(2)RSUの課税関係について
RSU株式付与時には株券の交付は行われないことから、株式の売却等の実質的な処分権がなく経済的な利益を享受していないと認められるため、課税関係は生じません。
制限が解除され権利が確定した場合には、その日における時価相当額を収入金額として認識します。通常、RSUの付与は、会社との雇用契約またはこれに類する関係に起因するため、給与所得となります。よって、国内法人から受領している給与所得の他、RSUの権利確定による追加の給与所得が生じるため、確定申告が必要となります。
なお、権利が確定した日に株式を取得したとみなすため、その日における時価相当額、つまり給与課税された金額が株式の取得価額となります。実際に売却をする場合は、譲渡収入の対価と当該取得価額の差額が譲渡所得(申告分離課税として所得税15%、住民税5%、復興特別所得税0.315%)となります。

(3)給与所得としての計算及び換算の際に使用される為替レート
経済的利益の額の算式については、以下のとおりとなります。
制限解除日の市場価格×制限解除株式数×TTM(対顧客直物電信売相場と対顧客直物電信買相場の中値)

(4)源泉徴収および法定調書
RSUにより取得する株式は外国法人である親会社から直接受け取り、親会社が海外で支払いの手続きを行う事が多いため、一般的には日本子法人では源泉徴収事務が行われません。よって、年末調整で税額の精算は終わらず確定申告をすることになります。RSUは海外の証券口座で管理されており申告が漏れる事例が多いため注意しなければなりません。
なお、日本法人においては、外国親法人等から株式関連報酬を付与され行使を行ったことにより経済的利益を享受した役員等がいる場合、供与があった日の属する年の翌年3月末日までに、「外国親会社等が国内の役員等に供与等をした経済的利益に関する調書」を税務署に提出します。調書の提出対象となる株式関連報酬には、ストックオプションの他、RS(リストリクテッド・ストック)やRSU(リストリクテッド・ストック・ユニット)・PS(パフォーマンス・シェア)等が含まれます。調書には、一人別に権利の種類や、利益が生じた日、利益の金額や利益の種類を記載しますので、税務署は各人の所得金額を把握することができます。

(5)その他の留意事項
取得した外国株式について海外の口座で配当を受領している場合には、配当所得について申告不要を選択できません。また、配当について現地で源泉徴収されている時には、外国税額控除を適用することができます。給与所得や譲渡所得と合わせて、申告する必要があります。
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証券新聞 記事 koyano 2017-05-09T10:43:25+09:00
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<目次>

●《経営のヒント》ニューヨークにて[3]~不動産投資事情~

●《会計・税務の知識》投資物件購入時の消費税

●《第104回のびよう会》平成29年5月17日(水)15:00~

 中堅・中小企業におけるM&Aの概要と事例
 ―M&Aを活用した成長戦略と事業承継―

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》ニューヨークにて[3]~不動産投資事情~
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小谷野です。
クライアントへの情報入手のため、NYの不動産会社にて昨今の投資事情をお伺いし
様々な物件を見せて頂きました。

現状でのマンハッタン物件の投資利回りは2~3%にも関わらず、取引は活発なようです。
これは、マンハッタンが、新規の開発余地が少なく、世界のお金持ちが集まることもあり、
また不動産価格が超長期にわたって右上がりを続けている(勿論リーマンショックのような価格下落局面も
あります)、すなわち長期保有で損をしない過去の実績がものをいっているようです。

一方、NY郊外の一軒家の投資利回りは5~8%ですので、借入(金利水準は30年固定で
4.5%程度)をして不動産投資をする方も多いようです。

<マンハッタンのエリア別特徴>
・アッパーイースト(北東):セントラルパークの東側
 お年寄りなど、長期に住むための高級住宅エリア。

・アッパーウエスト(北西):セントラルパークの西側
 東と同じように高級住宅エリアですが、西側はコロンビア大学など学校があり若者も多い。
 ジョンレノンが住んでいたダコタハウスもこのエリアにある。

<南地区>
芸術家、音楽家が多いエリアです。トライベッカ、チェルシー地区の家賃は高額です。

  ~ 30億円のマンション、使うのは年1回の人も 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》投資物件購入時の消費税
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近年は家賃収入を目的とした不動産購入を検討している企業様も多くなっておりますが、
利回りは気にしても消費税の取り扱いについてはあまり意識されていない方も多いようです。

今回は収益物件の消費税にスポットをあててみたいと思います。(担当:佐野)
                             
          ▼詳細はこちら▼
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■《第104回のびよう会》

中堅・中小企業におけるM&Aの概要と事例
―M&Aを活用した成長戦略と事業承継―
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中堅・中小企業におけるM&Aは増加の一途をたどっています。
M&Aの概要、トレンド、検討ポイント、最新事例について現場の第一線での内容をもとに講演いたします。

一般的な中堅・中小企業M&Aについて、本講演にて基本的な部分をご理解いただくとともに、
自社の成長戦略や事業承継での活用を検討するきっかけになれば幸いです。

【日 時】平成29年5月17日(水)
    セミナー15:00~16:50
    交流会 17:00~18:00

【講 師】株式会社日本M&Aセンター
    コンサルタント戦略営業部部長 金子 義典氏

【会 場】小谷野会計グループ セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。


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<目次>

●《経営のヒント》ニューヨークにて[2]~過激な改革は頓挫~

●《会計・税務の知識》中小企業経営強化税制について

●《第104回のびよう会》平成29年5月17日(水)15:00~

 中堅・中小企業におけるM&Aの概要と事例
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■《経営のヒント》ニューヨークにて[2]~過激な改革は頓挫~
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小谷野です。

NYにて、米国大手の会計事務所を複数社訪問しました。
驚きの税制が検討されていました。「国境調整課税(Border Adjustment)」です。
これは、輸入したモノは税務上経費(売上原価)とならない、輸出すると税務上売上から除外できる。
輸入は「悪」、輸出は「善」を税制上徹底する制度です。
この制度が入れば、モノを輸入して米国内で商売をしている企業には大打撃で、ユニクロなどは
導入したら撤退すると表明しています。実際の導入までにはハードルがいくつもありそうです。

税制に限らず、急進的・破壊的な改革は黄色信号のようです。
オバマケアの廃案にも失敗したようです。
家庭への補助金の効果で、米国の保険加入率は9割を超えたそうです。
この制度を今から破壊するのは、共和党の中でも合意がとれなかったようです。

ところで、トランプ大統領の納税ゼロに抗議するデモに、トランプタワーの前で遭遇しました(写真)。
米国では繰越損失は長期に使用可能で、彼には過去のカジノ事業等への投資で
累積損失が巨額にあるので、不法ではないですが大衆心理では許せないようです。

  ~ 最近は外交で点数稼ぎトランプさん 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》中小企業経営強化税制について
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平成29年の税制改正では、中小企業を後押しするために様々な税制措置が改正されました。

今回は平成29年3月31日で適用期限を迎えた中小企業投資促進税制の上乗せ措置
(生産性向上設備等に係る即時償却等)が、サービス業も含めて広く
中小企業の生産性の向上を目的に、
「中小企業経営強化税制」へ改組された
変更内容等について解説します。

         ▼詳細はこちら▼
   http://koyano-vp.com/page0185.html
                              (担当:中村)

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■《第104回のびよう会》

  中堅・中小企業におけるM&Aの概要と事例
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中堅・中小企業におけるM&Aは増加の一途をたどっています。
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一般的な中堅・中小企業M&Aについて、本講演にて基本的な部分をご理解いただくとともに、
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メルマガ koyano 2017-04-21T16:00:00+09:00
証券新聞4/20号「投資信託の税制」 http://koyano-vp.com/blog170420175007.html Q.私は今まで上場株式のみを投資の対象としてきましたが、投資信託にも投資を始めようと考えています。投資信託の税制について教えてください。
20170420


A.
一. 証券投資信託の分類

証券投資信託は次のように分類されます。
公社債/株式 上場/非上場 公募/私募等 税制上の分類
公社債投資信託 上場公社債投資信託 上場公社債投資信託 上場株式等
非上場公社債投資信託 非上場公募公社債投資信託 上場株式等
非上場私募公社債投資信託 一般株式等
株式投資信託 上場株式投資信託 特定株式投資信託 上場株式等
上場株式投資信託(上記以外) 上場株式等
非上場株式投資信託 非上場公募株式投資信託 上場株式等
非上場私募株式投資信託 一般株式等
公社債投資信託は、投資対象を公社債に限定するもので、MMFやMRFも該当します。公社債投資信託以外の証券投資信託は株式投資信託に属します。特定株式投資信託とは、投資対象を株式のみとするもので一定の要件を満たす投資信託のことをいいます。国外の証券投資信託も上記と同様に分類します。

二. 利子、分配金に関する税制

証券投資信託から得られる利子や分配金に対する課税方式は次のとおりです。
分類 区分 課税方式 源泉徴収税率 通算
上場公社債投資信託 利子 ・申告不要
・申告分離課税
を選択
20.315%
(所得税15%、復興特別所得税0.315%、住民税5%)
非上場公募公社債投資信託
非上場私募公社債投資信託 源泉分離課税 ×
特定株式投資信託 分配金 ・申告不要
・申告分離課税
・総合課税
を選択
上場株式投資信託(上記以外)
非上場公募株式投資信託
非上場私募株式投資信託 総合課税 20.42%
(所得税20%、復興特別所得税0.42%、住民税なし)
×

株式投資信託の分配金のうち、課税対象となるのは普通分配金のみで、特別分配金は課税対象外です。特別分配金は出資元本の払戻を意味しますので、その分だけ投資信託の取得費を減額します。また、上場株式等に分類される投資信託の利子、普通分配金は申告分離課税を選択した場合に上場株式等の譲渡損失と通算できます。さらに、国内の株式投資信託の普通分配金について総合課税を選択した場合は配当控除の適用があります。特定株式投資信託は株式と同じ控除率ですが、それ以外の株式投資信託の控除率は信託約款上の資産運用割合(組入比率)に応じて次のようになります。なお、括弧内の割合は課税所得金額が1,000万円を超える場合です。
外貨建資産組入比率及び非株式組入比率 控除率
ともに50%以下 所得税5%(2.5%)住民税1.4%(0.7%)
いずれかが50%超75%以下(下記を除く) 所得税2.5%(1.25%)住民税0.7%(0.35%)
いずれかが75%超 控除なし

三. 譲渡損益に関する税制

証券投資信託を譲渡した場合の課税方式は次のとおりです。解約、償還の場合も同様です。
税制上の分類 課税方式 税率 通算・繰越
上場株式等 申告分離課税
(源泉徴収口座は申告不要選択可)
20.315%
(所得税15%、復興特別所得税0.315%、住民税5%)
一般株式等 申告分離課税 ×
上場株式等と一般株式等は、それぞれ同じ分類に属する譲渡損益は通算できますが、分類をまたぐ通算はできません。また、一定の上場株式等の譲渡損失は上場株式等の配当や利子、普通分配金等と損益通算可能です。通算してもなお控除しきれない損失は確定申告により翌年以降3年間繰越して控除できます。
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証券新聞 記事 koyano 2017-04-20T17:47:46+09:00
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<目次>

●《経営のヒント》ニューヨークにて~JETRO訪問~

●《会計・税務の知識》平成29年度税制改正(個人所得)

●《第103回のびよう会》平成29年4月19日(水)15:00~

 事業の永続・発展のための
 中小企業が直面する「株式」の課題と解決策-円滑な承継と分散防止・集約化-

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》ニューヨークにて~JETRO訪問~
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小谷野です。

米国ニューヨークのジェトロ(日本貿易振興機構)を訪問しました。
大統領令(議会の承認なく、大統領が行使する行政命令)が次々と停止に追い込まれる
トランプさんですが、JETROから見たトランプ政権の注目政策は次のようです。

・NAFTAやTPPなどの地域単位ではなく、通商は二国間交渉へシフトしていく
・関税制度を厳格に運用する
・他国の為替介入への姿勢を強化する
・インフラ投資100兆円
(たしかに米国は、道路、橋、空港設備は老朽化が著しい)

余談ですが、トランプさんが空港からマンハッタンのトランプタワーに戻る時に、
「発展途上国に来たのかと勘違いする。」と言うように、NYの道はどこもガタガタです。

・医療保険 国民皆保険を目指したオバマケアを廃止
・ビザ発給の厳格化

また、JETROでは、海外でビジネスを始める企業の進出相談を行っていますが、
NYでは日本食ブームもあり、飲食業の相談が多いそうです。
NY以外の注目地域は、テキサス州のダラスだそうです。
最近トヨタが米国本社をカリフォルニア州からテキサス州ダラスに移転、
集約していることが報道されていましたね。

理由は、
・州税として法人所得税が無い
・最低賃金が低い
・労働力が豊富
・労働組合の組成が不要
・ビジネスの規制が少ない
・生活コストが低い

~ ダラスの不動産投資の話は日本でもよく聞きます 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》平成29年度税制改正(個人所得)
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平成29年3月27日に平成29年度税制改正に関する法律が成立し、
3月31日に交付されました。

そこで今回は、税制改正のうち個人所得に係る改正についてまとめました。

       ▼詳細はこちら▼
 http://koyano-vp.com/page0185.html
                         (担当:佐藤裕)

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■《第103回のびよう会》

事業の永続・発展のための中小企業が直面する「株式」の課題と解決策
-円滑な承継と分散防止・集約化-
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「事業承継」はまだ先のことと対策をしていないケースや、有効な手段などを知らないために起きた悲劇が
多数存在します。「相続」と「事業承継」はいずれ必ずやってきます。
まずは現状を包括的に診断し、適切な対策や計画を作り、早期に着手することが必要です。

今回は、事業承継に伴い中小企業が直面する株式に関する課題と、
具体的な対策として長期安定株主の活用方法を解説いたします。

【日 時】平成29年4月19日(水)
   セミナー 15:00~16:15
   交流会 16:15~17:00

【講 師】東京中小企業投資育成株式会社
   業務第一部 次長 宇野 充良氏

【会 場】小谷野会計グループ セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。

【申込方法】HPの「お問合せフォーム」、お電話、メールにて承ります。
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■《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!
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メルマガ koyano 2017-04-14T13:00:00+09:00
証券新聞4/6号 http://koyano-vp.com/blog170407100355.html 「被合併法人の株主の課税関係について」
Q.私が株主となっている会社が合併により消滅することになり、私を含め株主には新たに合併法人の株式が交付されるようです。この合併における私(被合併法人の株主)の課税関係ついて教えて下さい。

20170406
A.
合併とは、会社法の規定に従い複数の会社が合体して一つの会社になる行為です。
合併により被合併法人(合併により消滅する会社)の株主には、保有する被合併法人の株式と引き換えに新たに合併法人の株式等の資産が交付されます。
これは交付された資産を対価として被合併法人の株式を譲渡したことと同様の経済的効果を有すると考えられることから、被合併法人の株主には「みなし配当」や「株の譲渡損益」といった課税関係が生じることがあります。
合併による被合併法人の株主の課税関係はその合併が法人税法上の適格要件(※)を満たすか否か、また、対価として交付される資産の種類により変わりますので、以下で解説いたします。
(※)法人税法上の合併の適格要件は、被合併法人の株主等に合併法人の株式又は合併親法人株式のいずれか一方の株式以外の資産が交付されないもので、(1)完全支配関係がある企業グループの合併、(2)支配関係がある企業グループ内の合併、(3)共同事業を営むための合併、に分けられますが(法法2十二の八)、それぞれの詳細な要件については割愛させて頂きます。

(1)適格合併の場合
適格合併では、被合併法人の株主等に合併法人の株式又は合併親法人株式のいずれか一方の株式が交付されることになりますが、この場合は譲渡損益の発生はないものとされ、みなし配当も生じません。(法法24条1項1号、措法37条の10第3項)
ただし、三角合併により国内に恒久的施設を有していない非居住者又は外国法人である株主が、合併の対価として合併法人の外国親法人の株式の交付を受けた場合には、株式が交付された時点で譲渡損益を認識しますので、注意が必要です。(法令184条1項20号、措法37条の14の3)

(2)非適格合併の場合
非適格合併が行われた場合は、被合併法人の株主が交付を受けた資産の価額(時価)のうち、被合併法人の資本金等の額に対応する金額を超える部分は配当とみなされます。(法法24条1項1号、所法25条1項1号)
また、被合併法人の株主等に合併法人の株式又は合併親法人株式のいずれか一方の株式以外の資産が交付される場合には、譲渡損益が発生します。この譲渡損益の計算の基礎となる譲渡対価の額は、交付を受けた資産の価額(時価)からみなし配当を差し引いた金額となります。(法法61条の2第1項2項、措法37条の10第3項)
計算例を示すと以下のようになります。
(イ)前提数値
・合併交付資産の時価:1000(合併法人株式800+金銭200)
・被合併法人株式の取得価額:500
・資本金等の額に対応する金額: 700
(ロ)みなし配当: 300(=交付資産の時価1000-資本金等の額700)
(ハ)被合併法人株式の譲渡損益:200
(=交付資産の時価1000-みなし配当300-取得価額500)
なお、みなし配当や譲渡損益の計算の基礎となる譲渡対価の額等については合併法人から各株主へ交付される支払通知書により確認することができます。合併法人はこの支払通知書と同様の書類(支払調書)を税務署へ提出する義務があります。

(3)まとめ
以上の課税関係をまとめると以下のようになります。
適格要件 交付される資産 みなし配当 株の譲渡損益
満たす
(適格合併)
合併法人または合併親法人のいずれか一方の株式のみ 生じない 生じない
満たさない
(非適格合併)
合併法人または合併親法人のいずれか一方の株式のみ 生じる 生じない
対価に金銭等が含まれる
生じる 生じる

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証券新聞 記事 koyano 2017-04-07T09:50:24+09:00
​■小谷野会計グループメールマガジン2017.4.6号 http://koyano-vp.com/blog170406144133.html ┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫ (VOL.428) http://koyano-cpa.gr.jp
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<目次>

●《経営のヒント》中小企業が直面する株式の課題~安定株主とは~

●《会計・税務の知識》会社が病気になる前に。ローカルベンチマーク

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  事業の永続・発展のための
  中小企業が直面する「株式」の課題と解決策-円滑な承継と分散防止・集約化-

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》中小企業が直面する株式の課題~安定株主とは~
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小谷野です。

日本では、毎年約4万社が消えて無くなります。
倒産約1万件、休廃業約3万件です。

そのひとつの理由が、後継者の不在と言われています。
帝国データバンクの統計では、3分の2の企業が現状では後継者不在のようです。
未公開会社にも拘わらず、株式を社外の人が持って困っている会社、
また役員や従業員にどのように株式を持たせるか、会社の支配権である株式にかかる
悩みは深いようです。

今月の「のびよう会」は、この経営支配権である株式に焦点を当て、
東京中小企業投資育成(株)の実務エクスパート 宇野氏にお話し頂きます。
4/19(水)15時~( http://koyano-vp.com/page0120.html )

紛争防止のための株式集約化・分散防止策、黄金株の実体など株式の話に加えて、
投資育成が行う様々な中小企業支援策についても伺います。

*東京中小企業投資育成:半世紀以上にもわたり、
中小企業の長期の安定株主になったり、人材の育成、事業マッチングなど
様々な中小企業の経営支援を行っている公的な組織。


~ 株式は黄金にもトラブル種にも 小谷野でした ~


*ブログのバックナンバー及び写真をご覧になりたい方はこちら
→ http://koyano-cpa.sblo.jp/

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■《会計・税務の知識》会社が病気になる前に。ローカルベンチマーク
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わが国では急激な人口減少や、地方から首都圏への人材流出が進んでおり、
地域経済を持続させていくためには、地域企業の生産性向上が不可欠であると
考えられています。

また、地域企業においては付加価値を生み出しつつ、雇用を創りつづけていくことも
同時に求められています。

そのような環境の中、平成28年3月、地域の金融機関や支援機関等が企業と
対話を深め、さらに生産性向上に努める企業に対し、成長資金を供給するよう
促していくことを目的にローカルベンチマークが策定されました。

           ▼詳細はこちら▼
    http://koyano-vp.com/page0185.html
                              (担当:横瀬)

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■《第103回のびよう会》

事業の永続・発展のための中小企業が直面する「株式」の課題と解決策
-円滑な承継と分散防止・集約化-
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「事業承継」はまだ先のことと対策をしていないケースや、
有効な手段などを知らないために起きた悲劇が多数存在します。
「相続」と「事業承継」はいずれ必ずやってきます。
まずは現状を包括的に診断し、適切な対策や計画を作り、
早期に着手することが必要です。

今回は、事業承継に伴い中小企業が直面する株式に関する課題と、
具体的な対策として長期安定株主の活用方法を解説いたします。

【日 時】平成29年4月19日(水)
    セミナー15:00~16:15
    交流会 16:15~17:00

【講 師】東京中小企業投資育成株式会社
    業務第一部 次長 宇野 充良氏

【会 場】小谷野会計グループ セミナールーム

【定 員】20名様

【参加費】御一人様 3,000円(税込)ただし、顧問先様はご招待。
    ※当日受付でお支払下さい。

【申込方法】HPの「お問合せフォーム」、お電話、メールにて承ります。
※メールの場合はこちらのメールにご返信下さい。

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仕事柄様々な業界や会社を訪問する小谷野が、日々の人間ウォッチングを通じて得た
発見や気づきをまとめた経営のヒント集。
毎週配信しているブログより記事を厳選し、加筆しました。

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■ お知らせ
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http://koyano-vp.com/page0194.html

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●小谷野会計グループスタッフブログ
http://koyano-cpa.jp/blog/

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「会計税務の知識」など、お時間のあるときにスマートフォン等でご覧頂けます。
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<目次>

●《経営のヒント》シリコンバレーの生態系(2)~インフラ・文化・大学~

●《会計・税務の知識》不動産の売却時に係る支出について

●《第103回のびよう会》平成29年4月19日(水)15:00~

 事業の永続・発展のための
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●《お知らせ》

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■《経営のヒント》シリコンバレーの生態系(2)~インフラ・文化・大学~
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小谷野です。

シリコンバレーにある、スタンフォード大学の教授の「シリコンバレーの生態系」の話の続きです。

世界から豊富な人材が集まっていることに加えて、

・大企業とベンチャーの共存
シリコンバレーには、急成長した大企業と、起業後間もないベンチャーが共存しています。
大企業が起業家を排出、支援を行い、起業した事業が軌道に乗ると大企業が買収するサイクルは珍しくなく、
元勤務先に事業を買い取ってもらうことが、よくあるようです。

・ビジネスインフラの充実
投資家(エンジェル)、弁護士、会計士など、起業や事業成長に不可欠なインフラが充実している

・新しい事業の土俵を求める文化
家電など従前のコンシューマーエレクトロニクス、自動車などの物作りは日本に負けを認め、通信、IT、半導体、
さらにデザイン、システム、ソフトなど、既存ではない土俵で戦う文化が形成されているようです。
その結果、既存業界の境を壊す事業が次々と生まれました。

・成功にともなうリターンの大きさが保証されている
説明は不要でしょう。個人資産が短期でゼロから数千億円になる起業家も珍しくありません。

・失敗を評価する文化
失敗のない人間よりも、失敗を経験している起業家の方が評価されるそうです。
余談ですが投資アドバイザーの弁護士の話で、複数のパートナーで起業した場合、パートナー間での大喧嘩を経験していないと、評価が低いそうです。

・オープンイノベーションと機密保持の絶妙なバランス
機密保持をしながら、自社だけではなく、他社、大学、行政など異業種、異分野の技術、アイデアを革新事業につなげる土壌がある。

・トップスクールとの距離が近い
スタンフォード大学、UCバークレーなど世界のトップスクールが近くにあり、大学が起業家を輩出、逆に社会人から学校に戻り知識や先端技術を追求できる環境にある。ちなみにグーグル創業者の2名はスタンフォードの博士課程在籍中に創業しています。

  ~ 学生時代は社会との接点が無かった 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》不動産の売却時に係る支出について
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不動産の売却には、大きな支出を伴うことがあります。
今回は、売却時の支出についてあらかじめ知っておいて頂きたい事項をご紹介したいと思います。

        ▼詳細はこちら▼
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                          (担当:上條)

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■《第103回のびよう会》

事業の永続・発展のための中小企業が直面する「株式」の課題と解決策
-円滑な承継と分散防止・集約化-
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「事業承継」はまだ先のことと対策をしていないケースや、有効な手段などを知らないために起きた悲劇が
多数存在します。「相続」と「事業承継」はいずれ必ずやってきます。
まずは現状を包括的に診断し、適切な対策や計画を作り、早期に着手することが必要です。

今回は、事業承継に伴い中小企業が直面する株式に関する課題と、具体的な対策として
長期安定株主の活用方法を解説いたします。

【日 時】平成29年4月19日(水)
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【講 師】東京中小企業投資育成株式会社
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<目次>

●《経営のヒント》シリコンバレーの生態系(1)~豊富な人材~

●《会計・税務の知識》【所得税】セルフメディケーション税制

●《第103回のびよう会》平成29年4月19日(水)15:00~

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■《経営のヒント》シリコンバレーの生態系(1)~豊富な人材~
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小谷野です。

米国カリフォルニア州のシリコンバレーを訪れました。世界をリード(支配)する
新しい先端技術企業が、次々と産声をあげる有名な場所です。

名前の由来は半導体の主原料のシリコンの渓谷(Valley)と呼んだことから
始まったようです。
また、シリコンバレーという明確な街があるわけではありません。
サンフランシスコから車で約1時間南下した地域を言いますが、
最近は拡大されて、サンフランシスコまで含めて呼んでいる場合もあるようです。

アップル、グーグル、フェイスブック、ヤフー、アドビシステム、イーベイ、
インテル、・・・先端技術の企業が本社を置いています。
このシリコンバレーにある世界のトップスクール、スタンフォード大学の教授から
話を聞く機会に恵まれました。シリコンバレーの生態系についてです。

・豊富な人材
世界から優秀な人材が集まっています。母国のトップスクールを卒業した後、
起業のためシリコンバレーに来ている人も多いようです。
インド、中国を筆頭に人種のルツボと言ってよいでしょう。

トランプ政権が掲げる移民政策により、シリコンバレーは大きな打撃を受けます。
シリコンバレーの多くの企業が、トランプ政権に早い時期からノーを明確に
主張しています。
その報復として、サンフラシスコからシリコンバレーへの鉄道建設の連邦予算が、
トランプ氏の大統領就任直後に停止されたそうです。
この鉄道建設は周辺住民の長年の切望であったそうです。

余談になりますが、自動車配車のウーバー・テクノロジーは、トランプ政策支持を訴えたと同時に、
数万人のユーザー会員から解約されたそうです。

そういえば、アップルの創業者スティーブ・ジョブスの父はシリアからの留学生でしたね。・・・つづく

~ 東京渋谷のビットバレーも負けるな 小谷野でした ~

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■《会計・税務の知識》【所得税】セルフメディケーション税制
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平成29年1月1日以降に「スイッチOTC医薬品」を購入した個人の所得税の
計算上、その購入費用の一部を所得から控除できるようになりました。
今回はこの税制の概要を紹介します。

           ▼詳細はこちら▼
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                          (担当:山田)

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■《第103回のびよう会》

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<目次>

●《経営のヒント》マナーとルール~廣野ゴルフ倶楽部~


●《会計・税務の知識》本当に多いの!?3月決算!!


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■《経営のヒント》マナーとルール~廣野ゴルフ倶楽部~
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小谷野です。

廣野ゴルフ倶楽部(*)を訪れる機会に恵まれました。
どのプレーヤーもマナーやルールを守り、人を気遣う姿勢があり、キャディさんの教育レベルも高く、快適な1日でした。

ところで、マナーとルールの違いとして、ルール違反には罰があるが、マナー違反には罰がないといいます。
罰はなくても、マナーは相手を不愉快にさせないコミュニケーションの一つとして重要です。

ビジネスマナー違反は日常的によく見かけます。

・出社時に挨拶しない(独り言のように小さい声の)人
・タクシーに真っ先に乗り込む若い人
・話が、報告なのか相談なのか、最後まで分からない人
・当社(社内)、弊社(外部)、御社(口語)、貴社(文章)の使い方を間違える人
・郵送物の御中(部署)と様(個人)の区別がつかない人
・電話呼び出し音を何度も放置しているにも拘わらず、大変お待たせしましたも言わず、「はい」と受話器をとる人・・・

気にし始めるとこうるさい舅(しゅうと)状態になってしまいます。
一方、ルール破りは人への迷惑どころか、人を傷つける事件、事故まで起こしてしまいます。

(*)世界ゴルフ場ランキングで上位にある日本のゴルフ場

   ~ 脱いだ靴は揃えて、と叱られる 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》本当に多いの!?3月決算!!
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日本国内には、現在250万社を超える法人があります。
平成19~23年にかけて、減少傾向にありましたが、近年少しずつではありますが、
法人の数はほぼ横ばいから増加傾向に
変わりつつあります。

         ▼詳細はこちら▼
  http://koyano-vp.com/page0185.html
                           (担当:岩崎)

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■ お知らせ
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●3月ののびよう会はお休みです。
次回は4/19(水)『事業承継セミナー(仮)』開催予定です。

●書籍・連載のご案内
http://koyano-vp.com/page0194.html

●NBY経営塾~未来の経営を考える~
http://koyano-vp.com/page0168.html

●安心相続相談所 ご家族の絆や幸せのために・・・
http://www.anshinsouzoku.net/index.html

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メルマガ koyano 2017-03-16T16:00:00+09:00
証券新聞3/16号「特定公社債の価値が失われた場合の取扱い」 http://koyano-vp.com/blog170317110133.html Q.平成25年税制改正による金融所得課税の一体化により、平成28年以降は特定公社債を特定口座(源泉徴収あり)に受入れ運用していました。
この度、社債を発行している会社が会社更生法の手続きを申請し、社債の一部もしくは全部が回収できなくなる可能性が出てきました。
保有している特定公社債が回収できなくなった場合の税務上の取扱いについて教えてください。
20170316
A.
1.特定公社債を全く回収できなかった場合
平成27年までの取扱いでは、特定口座内に保管されていた国内企業が発行する上場株式が、発行会社の破産等により価値がなくなった場合にはその株式の譲渡があったものとして、その株式の取得価額を譲渡損失の金額とみなす特例がありました。
平成28年以降は、金融所得課税の一体化により特定公社債が上場株式等に含まれることとなりました。その結果、特定公社債についても本特例の適用対象に追加されています。
特定口座内で保管している特定公社債については、下記いずれかの一定の事実に該当した場合には、その特定公社債の取得価額を譲渡により発生した損失とみなして、他の上場株式等から生じた配当や譲渡益と損益通算をすることが可能となりました。

一定の事実
・発行会社が解散(合併による解散を除く)をし、その清算が結了したこと
・会社更生計画認可の決定を受け、同一銘柄の社債を無償で消滅させたこと
・会社再生計画認可の決定を受け、同一銘柄の社債を無償で消滅させたこと
・発行会社の破産手続廃止の決定又は破産手続終結の決定を受けたことにより、同一銘柄の社債に係る債権の全部について弁済を受けることができないことが確定したこと

なお、平成27年までの上場株式の価値が失われたことによる特例の取り扱いでは、破産等により譲渡損失とみなされた金額はその年の他の株式等の譲渡益から控除することはできましたが、控除しきれなかったとしてもその金額を翌年以降に繰り越すことはできませんでした。
平成28年以降においては、上場株式・特定公社債の価値が破産等により失われ、譲渡損失とみなされた金額がその年の他の株式等の譲渡益から控除しきれなかった場合には、3年間繰越すことが可能となりました。また、上場株式等から生じた配当等との損益通算も可能となっています。

2.特定公社債を一部回収できた場合
会社が破産等をした場合であっても、一部弁済を受けることができる場合があります。
特定公社債を一部回収できた場合には、その回収額は特定公社債の譲渡損益計算上の収入金額とみなされます。
したがって、特定公社債の一部を回収できた場合には上記特例によらず、税務上特定公社債の譲渡損失(償還差損)として取り扱うこととなります。

3.特定公社債が回収できなかった場合の譲渡損失の手続きについて
特定公社債が全く回収できなかった場合に譲渡損失として計上できるのは特定口座内で保管されていたものに限られています。
特定口座内で保管されていた特定公社債の上場廃止後、特定口座から引き続き同じ証券会社等の特定管理口座に保管されている必要があります。特定管理口座に移された後、上記の一定の事実が発生したことをもって、譲渡損失とみなされることになります。
破産等により価値が失われたことにより譲渡損失としてみなされた金額は、特定口座内の譲渡損失には計上されませんので、証券会社から交付される「価値喪失株式等に係る証明書」を添付の上、確定申告を行う必要があります。
一方、特定公社債が一般口座内で保管されていた場合には、特定公社債が全く回収できなかったことにより損失が発生したものとして申告をすることはできません。
なお、2.特定公社債が一部回収できた場合にはその特定公社債は特定口座内で保管されている必要はなく、一般口座内で保管されていたものであっても譲渡損失として申告することが可能です。

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証券新聞 記事 koyano 2017-03-16T10:57:29+09:00
小谷野会計グループメールマガジン2017.3.9号 http://koyano-vp.com/blog170309182054.html ┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫ (VOL.424) http://koyano-cpa.gr.jp   
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<目次>

●《経営のヒント》AI(人工知能)の恐怖~飽きない、疲れない、諦めない~

●《会計・税務の知識》税務署の情報収集力(法定調書[2])

●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!

●《お知らせ》

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■《経営のヒント》AI(人工知能)の恐怖~飽きない、疲れない、諦めない~
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小谷野です。

将棋界で対局中にAI(ソフト)使用を巡ってスキャンダルがありました。
囲碁の世界では世界チャンピオンがAIに負けるニュースもありました。
天文学的に局面数が多い囲碁でAIが勝つのはまだ遠い将来とされてきました。

専門家によると、AI(人工知能)の研究は、データベースの解析、
迷惑メールの判断、音声認識等々の機械学習(Machine Learning)から、
神経科学を取り入れた人間の脳機能と同じレベルの深層学習(Deep Learning)が
できるステージにあるそうです。

AIは人間と違い、学習を始めても、飽きたり、疲れたり、諦めたりしません。
人間だと何十年もかかる学習を短期間に習得してしまうそうです。
最近のメディアで、AIによって無くなる職業ランキングもよく目にしますね。
AI(ロボット)が人類を支配する未来映画がありましたが、もう絵空事ではないようです。

将来、家電店に行くと、売り場に並んでいる商品は各種ロボット、
接客する店員もロボット、という時代がくるかも知れません。

   ~ キカイダー(*)になりたかった 小谷野でした ~

*昭和40年代に一世を風靡した石ノ森章太郎原作「人造人間キカイダー」で、
半分機械・半分人間の主人公が活躍する。


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■《会計・税務の知識》税務署の情報収集力(法定調書[2])
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前回、税務署の情報収集方法として、支払調書、源泉徴収票などの概要を
紹介しました。

今回は法定調書のうち、平成30年から新しい支払調書制度が始まる
生命保険契約に関するものをみていきたいと思います。

              ▼詳細はこちら▼
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                               (担当:齋藤)

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<目次>

●《経営のヒント》多様性は強み~アカデミー賞授賞式~


●《会計・税務の知識》公益法人等に寄附した場合の譲渡所得の非課税


●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!


●《お知らせ》

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■《経営のヒント》多様性は強み~アカデミー賞授賞式~
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小谷野です。

今週アカデミー賞が発表になりました。
授賞式は、反トランプ大統領のメッセージが多く異様な雰囲気だったようです。

ハリウッドは世界中から一旗あげようと、移民などの多種多様な人たちが集まっているので、
排他的な政策には反旗のテンションが上がるようです。

事前の映画評論家の間では、作品賞は「ラ・ラ・ランド」が当確でしたが、
大統領に抗議の意味があるのか(???)、差別問題を取り上げた「ムーンライト」の受賞に決まりました。

ところで、「多様性 diversity」は間違いなくアメリカ国家の強みであり、
ハリウッドでは世界を魅了する映画が生まれる源泉です。

経営の世界でも人材の多様性は強い企業の特徴になっています。
経営学の世界では2つの多様性が議論されます。

・タスク型多様性(Task Diversity):能力、経験などの人材の多様性

・デモグラフィー型多様性(Demographic Diversity):
人種、宗教、国籍、性別、年齢など明らかに分かる人材の属性

同じ生活環境、同じ教育環境で育った同質の人材だけでは企業内にイノベーションは生まれにくいでしょう。
しかし、ここで留意すべきは、理念が共有できている人材の多様性です。
いろんな人がいるだけの、バラバラ組織もたまに見かけます。

  ~ 通うお店にも多様性 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》公益法人等に寄附した場合の譲渡所得の非課税
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個人が、上場株式や不動産等の財産を法人に寄附した場合は、
寄附時の時価により譲渡があったものとみなされ、その財産の取得時から
寄附時までの値上がり益に対して譲渡所得税が課されます。

しかし、これらの財産を公益法人等に寄附した場合に、
一定の要件を満たすものとして国税庁長官の承認を受けたときは、
これを非課税とする制度が設けられています(租税特別措置法第40条)。
本稿では、その要件と手続き及び留意点についてご紹介いたします。

        ▼詳細はこちら▼
  http://koyano-vp.com/page0185.html
                          (担当:竹内)

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メルマガ koyano 2017-03-02T18:00:08+09:00
証券新聞3/2号「税制改正 法人税(役員報酬)」 http://koyano-vp.com/blog170308103930.html 平成28年12月22日に平成29年度税制改正の大綱が閣議決定されました。
このうち、役員給与等に係る改正案をご紹介いたします。 20170302
役員報酬に関しては、コーポレートガバナンスの強化に向けた取り組みの一環として、
経営陣に中長期インセンティブを付与するための多様業績連動報酬や自社株報酬の導入を
促進するよう損金算入の対象範囲を拡大する改正が行われます。
20170302図1
























業績連動退職給与およびストックオプションによる給与については上記の事前確定届出給与、
利益連動給与の対象とします。
20170302図2










最後に、譲渡制限付株式およびストックオプションを対価とする費用の帰属事業年度の特例についてです。
20170302図3









退職給与、譲渡制限付株式、新株予約権に係る部分については、平成29年10月1日以後の支給又は交付に係る決議をする給与、その他の部分は同年4月1日以後に支給又は交付に係る決議をする給与について適用されます。
※この内容につきましては、平成29年度税制改正大綱に基づきまとめたものですが、今後の法令通達により変わる可能性がありますので、ご留意くださいますようお願い致します。
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証券新聞 記事 koyano 2017-03-02T10:36:03+09:00
​■小谷野会計グループメールマガジン2017.2.23号 http://koyano-vp.com/blog170223183532.html ┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫ (VOL.422) http://koyano-cpa.gr.jp
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<目次>

●《経営のヒント》心に残る演説者~話し方の特徴~


●《会計・税務の知識》相続発生後のスケジュール


●《書籍》小谷野 幹雄著『傍目八目』セルバ出版より好評発売中!!


●《お知らせ》

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■《経営のヒント》心に残る演説者~話し方の特徴~
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小谷野です。

大衆の心を掴み、人を動かすといわれる人の話し方の特徴です。
演説の原稿文面よりも話し方のほうが重要とよく言われます。

・力強い
自信に溢れた力強い話し方に、人は惹かれるようです。
声量が必要で、穏やかな話し方だけでは印象が薄れるようです。

・間のとり方がうまい
一般的な講演会でも重要ですが、伝えたいメッセージの前後、
話が転換するするところで間をいれると聴衆の記憶に残りやすくなります。
立板に水で話す営業マンの言葉が記憶に残らないと同じです。

・声の強弱を使い分ける
力強い声を続けるのではなく、時折、静かな声質の良い話し方を交えている。
間と同じように印象に残りやすい。

・繰り返されるキャッチフレーズがある
Buy American, Hire American、CHANGE、都民ファースト、構造改革・・・

・敵を作る
不法移民、テロ、自民党都連、・・・自分への抵抗勢力を定義し、
戦う姿勢を見せると大衆の応援を得やすい。

・聴衆を凝視する
下を向いて原稿を読んでいる人に魅力は感じません。
記者会見でネガティブな質問をする記者に対しても、相手から目をそらさない
スピーカーには強さを感じます。

・ジェスチャー
体の動きも大きいと、印象に残ります。


~ あなた、もっと穏やかに話して! 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》相続発生後のスケジュール
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身内の方がお亡くなりになると相続が発生することになりますが、
直後はお通夜やその他の手続きなどに追われ、相続については
四十九日が一段落してからお考えになる方も多いかと思います。

税法を含め法律上、相続開始後一定の期限内に行わなければならない手続きも
ありますので、今回はその中でも主なものをご紹介いたします。

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                         (担当:長澤)

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<目次>

●《経営のヒント》船頭多くして船山に登る~お山の大将ひとり~


●《会計・税務の知識》取引相場のない株式の評価の見直し


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●《お知らせ》

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■《経営のヒント》船頭多くして船山に登る~お山の大将ひとり~
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小谷野です。

船頭多くして・・・の意味は、指図する人が多く、方針の統一を諮ることができずに物事が見当違いの
方向に進んでしまうことを言います。

最近遭遇したケースから、

・ベンチャー企業の創業メンバー3名で(ほぼ)均等出資したケース。
実質的なリーダーは一人で、銀行の借入保証もその代表者一人が行っていましたが、
他の2人と意見対立して取締役会で社長解任、株主総会で取締役も解任され、
会社借入の個人債務保証は残りました。

・大企業が3分の1ずつ出資して設立した会社
意志決定に時間がかかるので臨機応変の対応ができずに失敗したケース。
当該事業が安定的かつ順風の環境ならば問題が無かったのでしょう。

・同規模の専門家3名が意気投合して、新たな統合組織をスタートさせたが、
あえなく空中分解して元の3つの組織に戻ったケース。
3人寄れば文殊の知恵を実践して欲しかった事例です。

・会社の相続で、2人の兄弟が株式を50%ずつ引き継いだケース。
喧嘩を始めた兄弟により、会社が何も決められず、
株主総会決議無効の訴えを双方繰り返し、会社が倒産した事例です。


ガバナンス理論ではタブーの言葉ですが、「ワンマン」、「お山の大将ひとり」が必要と感じた事例でした。

ところで、芸能人の離婚記者会見で、気の強そうな女優さんが、
離婚理由として「家に船頭は2人はいらない」とコメントしていました。

    ~ 我が家の船頭はもちろん妻1人 小谷野でした ~


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■《会計・税務の知識》取引相場のない株式の評価の見直し
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平成29年度税制改正大綱によれば、取引相場のない株式の評価が
見直される予定です。
これは相続税法の時価主義のもと、財産評価の適正化を目的として
見直しが行われたものです。以下その概要をご説明いたします。

             ▼詳細はこちら▼
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                           (担当:高橋)

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メルマガ koyano 2017-02-16T18:00:00+09:00
証券新聞2/16号 http://koyano-vp.com/blog170217154109.html ​平成28年12月22日に平成29年度税制改正の大綱が閣議決定され、平成29年2月3日には法案が国会に提出されました。このうち、所得拡大促進税制の見直しについてご紹介いたします。
20170216
1.所得拡大促進税制の意義
所得拡大促進税制とは、青色申告書を提出している法人が、下記2に記載する要件の全てを満たした場合に、一定の範囲内の金額を法人税額より税額控除できる制度です。税額控除の限度額は、中小企業者等以外の法人は10%、中小企業者等は20%となります。

2.要件の見直し
現行の適用要件は、(1)雇用者給与等支給額が基準事業年度の雇用者給与等支給額に適用年度に応じた割合を乗じた金額以上であること、(2)雇用者給与等支給額が前期の雇用者給与等支給額以上であること、(3)平均給与等支給額が前期の平均給与等支給額を越えることとなります。
今回の改正による要件の見直しは、適用要件(3)の平均給与等支給額が前期の平均給与等支給額の102%以上になることです。
20170216図1






(※1)適用年度の所得の金額の計算上損金の額に算入される「国内雇用者」(役員及びその特殊関係者を除き、当該法人の国内の事業所に勤務する雇用者として賃金台帳に記載された者)に対する給与等の支給額です。
(※2)平成27年4月1日前に開始する事業年度→102%
平成27年4月1日から平成28年3月31日までの間に開始する事業年度→103%
平成28年4月1日から平成29年3月31日までの間に開始する事業年度→104%(中小企業者等は103%)
平成29年4月1日以後開始する事業年度→105%(中小企業者等は103%)
(※3)継続雇用者給与等支給額(雇用者給与等支給額のうち雇用保険法に規定する一般被保険者に支給した金額)
を継続雇用者給与等支給者数(各月ごとの給与等の支給の対象となる継続雇用者の合計数)で除した金額です。

3.税額控除の割合の見直し
現行の税額控除の割合は、雇用者給与等支給増加額(適用年度の雇用者給与等支給額から基準事業年度の雇用者給与等支給額を控除した金額)の10%です。
今回の見直しにより、中小企業者等以外の法人は、雇用者給与等支給増加額の10%と雇用者給与等支給増加額のうち雇用者給与等支給額から比較雇用者給与等支給額を控除した金額に達するまでの金額の2%との合計額(現行:雇用者給与等支給増加額の10%)となります。また、中小企業者等は税額控除額が12%上乗せされ、合計22%の税額控除の適用ができます。
20170216図2















4.本税制と併用可能な税制
本税制と併用可能な税制として、雇用促進税制があります。この制度は、地域雇用開発促進法で規定する同意雇用開発促進地域に所在する事業所が対象となります。雇用者増加数5人以上(中小企業は2人以上)、かつ、雇用増加割合10%以上等の要件を満たす法人は、適用年度における法人税の額から当該事業所における無期雇用かつフルタイムの雇用者増加数1人当たり40万円の控除が受けられる制度です。税額控除の限度額は、所得拡大促進税制と同様に、中小企業者等以外の法人は10%、中小企業者等は20%となります。事業主都合による離職者がいないことも条件となります。
また、適用要件として、適用年度開始後2ヶ月以内に雇用促進計画を作成し、ハローワークに提出する必要があり、適用年度終了後にハローワークに達成状況の確認をし、確認を受けた雇用促進計画の写しを確定申告書に添付して申告する必要があります。
なお、併用利用ができるのは平成28年4月1日以後に開始する事業年度となりますのでご留意ください。
(注)この内容につきましては、平成29年度税制改正大綱に基づきまとめたものですが、今後の法令通達により変わる可能性がありますので、ご留意くださいますようお願い致します。
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証券新聞 記事 koyano 2017-02-16T15:37:06+09:00