会計事務所なら東京都渋谷区の税理士　小谷野公認会計士事務所（What's New）

■小谷野公認会計士事務所　メールマガジン　2010.9.2号

koyano — 2010-09-02T13:33:53+09:00

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┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫　（VOL.89） http://koyano-cpa.gr.jp
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＜目次＞

●《経営のヒント》１３７億光年を見つめる人々　～「競争」と「共同」～

●《第２８回　のびよう会》
　平成２２年９月１５日（水）１５：００～１８：００

　　　　　　　　　『会社を伸ばす　融資・助成金の活用方法』
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html

●《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）相模原ゴルフクラブ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0170.html

● お知らせ　

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■《経営のヒント》１３７億光年を見つめる人々　～「競争」と「共同」～
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小谷野です。

私は、現在アジア最大の天体望遠鏡を製作しているベンチャー企業の役員を拝命
しております。

先週、ハワイ島で国立天文台ハワイ観測所の副所長とお話しする機会がありました。
ハワイ島は晴天率が高く、島の北東に位置する標高4200ｍマウナ・ケア山頂には、
世界の天文台が集結しています。我が国も2000年、世界に誇る8.2ｍ望遠鏡
「すばる（http://www.naoj.org/j_index.html）」を400億円かけて建設しました。
遠方銀河の発見は「すばる」の功績が抜きん出ています。

宇宙の年齢は１３７億年（地球は４５億年）、そのうち「すばる」は
１２８億光年先の銀河まで捉えています。副所長のお話で印象深かったのは、
常に各国の天文学者たちは「競争」をしているが、それぞれの保有する機材や
技術の特性を生かした「共同」も多いとのことでした。
「競争」と「共同」は、健全な組織内や業界内で起きている現象で、
文化系の私にもよく理解できました。

　
　～4200ｍの山頂から見る「日の出」の美しさは宇宙規模でした　小谷野　～

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■《第２８回　のびよう会》

　　　　　　『会社を伸ばす　融資・助成金の活用方法』
　　　　　　　　　第１部：日本政策金融公庫の融資の活用方法
　　　　　　　　　第２部：申請のプロから学ぶ　助成金の獲得方法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html
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　平成20年10月1日に国民生活金融公庫、農林漁業金融公庫、中小企業金融公庫及び
　国際協力銀行（国際金融等業務）が統合して誕生した日本政策金融公庫と
　助成金申請のプロ　株式会社ラックをお招きし、各種融資制度の説明と助成金の
　申請・獲得方法について講演していただきます。

【日　時】　平成２２年９月１５日（水）
　　　　　　　セミナー　１５：００～１７：００
　　　　　　　交流会　　１７：００～１７：５０

【講　師】　第１部：株式会社　日本政策金融公庫　( http://www.jfc.go.jp/ )
　　　　　　　　　　渋谷支店　国民生活事業　主任　　岸本　誠史氏
　　　　　　第２部：株式会社ラック　(http://www.rac-inc.co.jp/ )
　　　　　　　　　　公的施策事業部　野澤　和彦氏

【会　場】　小谷野公認会計士事務所　会議室Ｃ
【定　員】　２０名様
　　　　　　小谷野公認会計士事務所とお取引のない企業様も大歓迎です。
【費　用】　御一人様５，０００円（消費税込）

【申込方法】ホームページの「セミナー申込み」、またはFAXにてお申込み下さい。

　　詳細はこちら　⇒　http://koyano-vp.com/page0120.html
　　申込はこちら　⇒　http://koyano-vp.com/form.html

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■《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）　相模原ゴルフクラブ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0170.html
──────────────────────────────────────

　日頃ご愛顧いただいております皆様をお招きして、下記のとおり第２回のびよう会
　ゴルフコンペを催すことにいたしました。

　毎日業務にご精励のため、何かとお疲れのことと存じますが、大空の下 2007 年
　日本オープンも開催された名門ゴルフコースで、気分転換の１日を快くお過ごし
　下さい。

　昨年も好評を博しました、ゴルフ雑誌等でも活躍されている植村啓太氏
　(K's Island Golf Academy 代表　http://www.ks-island.com/) による、
　ラウンドレッスンやパーティーでのワンポイントレッスンを今年も開催いたし
　ます。

【日時】　平成２２年１０月５日（火）
【場所】　相模原ゴルフクラブ　西コース　計１３組　５０名様
　　　　　　神奈川県相模原市大野台 4-30-1　http://www.sagamihara-gc.co.jp

　　　　　　2007年日本オープンも開催された名門ゴルフコースです。

【定　員】　５０名様
【参加料】　御一人様３万円（プレー代、昼食代、パーティ代、賞品代込）
【申込方法】ホームページ「お問合せ」http://koyano-vp.com/form.html
　　　　　　又は、このメールにご参加の旨を記載の上ご返信下さい。
　　　　　　詳細につきましては、後日ご連絡いたします。
【お問合せ】小谷野公認会計士事務所　事務局
　　　　　　電話番号：03-5350-7435　FAX：03-5350-7436

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■　お知らせ
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　●書籍・連載・セミナーのご案内
　　http://koyano-vp.com/page0126.html

　●小谷野幹雄のブログ
　　http://koyano-cpa.jp/mikioblog/

　●小谷野公認会計士事務所スタッフブログ
　　http://koyano-cpa.jp/blog/

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┃□┃　発行元：小谷野公認会計士事務所　http://koyano-cpa.gr.jp
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証券新聞20100902

koyano — 2010-09-02T13:17:34+09:00

Ｑ．所有している株式の株価が下がっているため、今のうちに息子へ贈与して将来の相続に備えようと考えています。その場合に、適用するとメリットがある相続税における制度があるそうですが、どのような制度でしょうか。

Ａ．相続時精算課税の活用が考えられます。

相続時精算課税とは、特定の贈与者からの贈与について当制度を選択することにより、その方からの贈与は、通常の贈与税の計算によらず、贈与金額2,500万円まで贈与税はかからず、それを超える部分の20%に相当する贈与税をいったん納め、相続の際にそれまで贈与した財産を加算したところで相続税を計算し、すでに納めた贈与税を控除して相続税を納める制度です。また、相続時に加算する贈与した財産の価額は贈与時の価額となるため、今後価額の上昇が見込まれる財産についてこの制度を適用することにより、相続税を相対的に減少させることが可能となります。

制度の概要は次のようになります。

(1) 適用対象者

贈与者は65歳以上の親、受贈者は20歳以上の子（子が亡くなっている時は20歳以上

の孫を含む）です。年齢は、贈与をした年の1月1日で判定します。

(2) 相続時精算課税を適用した場合の贈与税額の計算

相続時精算課税を選択した受贈者は、相続時精算課税に係る贈与者から1年間に贈与を受けた贈与財産の価額を他の贈与財産の価額と区分して合計します。その贈与財産の価額の合計額から、2,500万円の特別控除額（複数年にわたって利用可）を控除した残額に20%の税率を乗じて得た額が贈与税額です。

(3) 相続時精算課税を適用した場合の相続税額の計算

相続時精算課税を選択した受贈者は、相続時精算課税に係る贈与者の相続時に、それまで取得した贈与財産の価額と相続財産の価額を合算した額に基づき計算した相続税額から、すでに支払った贈与税額を控除して、相続時に納付すべき相続税額を計算します。相続財産の価額と合算する贈与財産の価額は、贈与時の価額です。またその際、相続税額から控除しきれない贈与税は、還付を受けることができます。

(4) 適用手続

受贈者が相続時精算課税を選択するには、その選択に係る最初の贈与を受けた年の翌年の2月1日から3月15日までの間に、相続時精算課税選択届出書を受贈者の戸籍の謄本などの一定の書類を贈与税申告書に添付して所轄の税務署長に提出します。相続時精算課税は、最初の贈与を受けた年より相続時まで継続して適用されます。いったん相続時精算課税を選択すると、取り消すことができません。

では、簡単な設例で考えてみます。

（なお単純化のため、相続税計算の際の控除は基礎控除のみを考慮しています。）

被相続人：父

相続時の財産　株式5,000万円（贈与時4,000万円）、その他資産1億円

相続人：子1人

パターン(1)（相続時精算課税は適用せず、全て相続により取得した場合）

（贈与税）

なし

（相続税）

課税財産価額：5,000万円+1億円-基礎控除（5,000万円+1,000万円）＝9,000万円

相続税額：9,000万円×30%-700万円＝2,000万円

パターン(2)（相続前に株式を子に贈与し、相続時精算課税を適用した場合）

（贈与税）

贈与税額：（4,000万円-2,500万円）×20%＝300万円

（相続税額）

課税財産価額：4,000万円+1億円-基礎控除（5,000万円+1,000万円）＝8,000万円

相続税額：8,000万円×30%-700万円-300万円＝1,400万円

贈与税額・相続税額合計：300万円+1,400万円＝1,700万円

以上のように、贈与財産の価額が上昇した分相続税が減少することとなります。

相続時精算課税は、一度選択すると通常の贈与税の計算に戻ることができないことや、

贈与により取得した財産が相続時に滅失等してなくなったとしても相続財産に含めなければならないなど留意点もありますので、選択の際は十分検討する必要があります。

■小谷野公認会計士事務所　メールマガジン2010.8.23号

koyano — 2010-08-23T18:30:07+09:00

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┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫　（VOL.87） http://koyano-cpa.gr.jp
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＜目次＞

●《会計・税務の知識》　原価計算のススメ

●《第２８回　のびよう会》
　平成２２年９月１５日（水）１５：００～１８：００

　　　　　　　　　『会社を伸ばす　融資・助成金の活用方法』
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●《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）相模原ゴルフクラブ
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● お知らせ　

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■《会計・税務の知識》　原価計算のススメ
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　製造や建設、システム開発などを営んでいるにもかかわらず、
　適正な原価計算を行っていない会社を時折見受けます。

　原価計算はものづくりを営む会社にとって必要不可欠なプロセス
であるはずなのに、軽視されてしまっている現状が残念でなりません。

　そこで本稿では、原価計算を行うことの意義について
　今一度アナウンスするとともに、これから原価計算を始めるにあたって
　着手すべき事項を簡潔にご説明したいと思います。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（文責：工藤）　　　　
　

　　　　　　　　　　　　　　▼詳細はこちら▼
　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0132.html

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■《第２８回　のびよう会》

　　　　　　　　　　『会社を伸ばす　融資・助成金の活用方法』
　　　　　　　　　　　第１部：日本政策金融公庫の融資の活用方法
　　　　　　　　　　　第２部：申請のプロから学ぶ　助成金の獲得方法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html
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　平成20年10月1日に国民生活金融公庫、農林漁業金融公庫、中小企業金融公庫及び
　国際協力銀行（国際金融等業務）が統合して誕生した日本政策金融公庫と
　助成金申請のプロ　株式会社ラックをお招きし、各種融資制度の説明と助成金の
　申請・獲得方法について講演していただきます。

【日　時】　平成２２年９月１５日（水）
　　　　　　　セミナー　１５：００～１７：００
　　　　　　　交流会　　１７：００～１７：５０

【講　師】　第１部：株式会社　日本政策金融公庫　( http://www.jfc.go.jp/ )
　　　　　　　　　　渋谷支店　国民生活事業　主任　　岸本　誠史氏
　　　　　　第２部：株式会社ラック　(http://www.rac-inc.co.jp/ )
　　　　　　　　　　公的施策事業部　野澤　和彦氏

【会　場】　小谷野公認会計士事務所　会議室Ｃ
【定　員】　２０名様
　　　　　　小谷野公認会計士事務所とお取引のない企業様も大歓迎です。
【費　用】　御一人様５，０００円（消費税込）

【申込方法】ホームページの「セミナー申込み」、またはFAXにてお申込み下さい。

　　詳細はこちら　⇒　http://koyano-vp.com/page0120.html
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　日頃ご愛顧いただいております皆様をお招きして、下記のとおり第２回のびよう会
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　日本オープンも開催された名門ゴルフコースで、気分転換の１日を快くお過ごし
　下さい。

　昨年も好評を博しました、ゴルフ雑誌等でも活躍されている植村啓太氏
　(K's Island Golf Academy 代表　http://www.ks-island.com/) による、
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【日時】　平成２２年１０月５日（火）
【場所】　相模原ゴルフクラブ　西コース　計１３組　５０名様
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　　　　　　2007年日本オープンも開催された名門ゴルフコースです。

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証券新聞20100819

koyano — 2010-08-19T11:29:15+09:00

Ｑ．先日私の父より、事業承継の一環で父が保有する非上場会社株式を私に譲りたいという相談を受けました。非上場会社の経営は父が行っており、同社の株式の100％を保有しています。株式を譲る方法として今のところ贈与を考えているとのことですが、こういった非上場会社の株式は一般的にどのような評価方法が定められていますか。
また、昨今の不景気の中幸いにも同社の業績は好調で、二期連続で過去最高益を更新しています。株式の評価を行うにあたり考慮すべき事項はありますでしょうか。

Ａ．ご質問いただいた非上場会社株式の一般的な評価方法ですが、原則的評価方法として
純資産価額方式と類似業種比準方式とが財産評価基本通達にて定められています。

純資産価額方式とは、その会社の純資産価額を測定し、それに基づいて評価する方法です。

具体的には、評価の対象となる会社の各資産を財産評価基本通達によって評価した金額の合計額から
各負債の金額を差し引き、法人税額等相当額を控除した金額で評価します。

類似業種比準方式は、類似業種の株価並びに1株当たりの配当金額、年利益金額及び純資産価額（帳簿価額によって計算した金額）を基礎として算定する方法です。

原則として、これら２つの評価方法を組み合わせて（または選択により）評価額を算定しますが、
どのように組み合わせるかについては、会社の規模によって異なります。

　
その他、一定の場合に認められる配当還元方式（配当金額を10％の利率で割り戻した数値を基に算定する方法）や、土地または株式の保有割合が高い会社、開業後3年未満である会社等について定められる別途の評価方法もあります。

続いて業績が好調の場合に留意すべき事項についてです。業績が好調であることは当然ながら望ましいことですが、こと財産評価を考えるにあたっては不利に、つまり評価額が大きくなります。

例えば、業績が好調で毎年利益が生じている場合、利益が計上されることで純資産がその分積み上がっていくことになります。そのため、純資産の金額に基づき評価を行う純資産価額方式による評価額も
これに応じて増加していくこととなります。また、類似業種比準方式の場合は、1株当たりの年利益金額が
算式上重視されていますので、利益の増加により株式の評価額が増加します。

さらに純資産価額方式では営業権の評価に注意が必要です。純資産価額方式においては、
帳簿上計上されていなくとも、一定の利益を得ており超過収益力があると認められる場合には、
これを営業権として加算する必要があります。営業権の評価は財産評価基本通達に定められており、
次の通りです。

営業権の評価額＝	超過利益金額（※）×	営業権の持続年数(原則として10年)に応ずる基準年利率による複利年金現価率
（※）超過利益金額＝平均利益金額×0.5－標準企業者報酬額－総資産価額×0.05

平均利益金額（法人の場合）とは、課税時期の直前期末以前3年間における所得の金額の合計額の3分の1に相当する金額と、課税時期の直前期末以前1年間の所得の金額のいずれか低い方の金額となります。ただしその所得の金額に次に掲げる金額が含まれているときは、これらの金額は、いずれもなかったものとみなして計算します。

イ　非経常的な損益の額

ロ　借入金等に対する支払利子の額及び社債発行差金の償却費の額

ハ　損金に算入された役員給与の額（法人の場合）

標準企業者報酬は、平均利益金額の水準に応じて定められるもので、次の通りです。

平均利益金額の区分	標準企業者報酬額
1億円以下	平均利益金額 x 0.3 + 1,000万円
1億円超　3億円以下	平均利益金額 x 0.2 + 2,000万円
3億円超　5億円以下	平均利益金額 x 0.1 + 5,000万円
5億円超	平均利益金額 x 0.05 + 7,500万円

総資産価額は、財産評価基本通達の定めるところにより評価した企業の総資産の価額です（法人の場合は課税時期直前の終了事業年度の末日時点のもの）。

■小谷野公認会計士事務所　メールマガジン2010.8.17号

koyano — 2010-08-17T19:03:37+09:00

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┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫　（VOL.86） http://koyano-cpa.gr.jp
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＜目次＞

●《経営のヒント》　平和祈念　～終戦記念日をむかえて～

●《第２７回　のびよう会　ビジネス・コーチング》
　　満員御礼につき申し込みを締め切りました。

　　次回９／１５（水）は、日本政策金融公庫と株式会社ラックによる
　『会社を伸ばす　融資・助成金の活用方法』を予定しております。

　　　　　　　　　（先行申込受付中）　http://koyano-vp.com/form.html

●《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）相模原ゴルフクラブ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0170.html

● お知らせ　

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■《経営のヒント》　平和祈念　～終戦記念日をむかえて～
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　小谷野です。
　長崎に行ってきました。

　大河ドラマ「龍馬伝」の観光特需で、街は賑わいを見せていました。
　龍馬の話は別の機会に譲るとして、
　長崎市の平和推進課の方々と話す機会がありました。
　原爆投下目的地が小倉から長崎に急遽変更された経緯、被害分析など、
　生々しいお話ばかりでした。

　現在、被爆者健康手帳を所持している方が約２２万人（長崎４万人）もいて、
　毎年１５００億円以上の予算が必要なことを知り、
　戦後６５年経過してもなお傷跡が深いことに驚きました。

　今年は国連事務総長が初めて長崎を訪問し、広島の平和式典に参加しました。
　オバマ氏のプラハ演説（核撲滅）を実現するためには、
　彼の被爆地訪問が必要でしょう。

　　　　
～前大戦、日本だけで３００万人以上絶息。　黙祷です　～

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■《第２７回　のびよう会》ビジネス・コーチング

　　　　　　　　　　『なぜ社長は人の話を聞けないのか？』
　　　　　　　　　～あなたが変わるためのセルフアセスメント～

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html
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　　満員御礼につき申し込みを締め切りました。

　　次回９／１５（水）は、

日本政策金融公庫と株式会社ラックによる

　『会社を伸ばす　融資・助成金の活用方法』を予定しております。

　　先行申込は下記ホームページより受け付けております。

　　申込はこちら　⇒　http://koyano-vp.com/form.html

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###name1###　様

＜目次＞

●《会計・税務の知識》　課税に不服がある時は

●《第２７回　のびよう会　ビジネス・コーチング》
　平成２２年８月１８日（水）１５：００～１８：００

　　　　　　　　　『なぜ社長は人の話を聞けないのか？』
　　　　　　　　～あなたが変わるためのセルフアセスメント～

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●《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）相模原ゴルフクラブ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0170.html

● お知らせ　

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■《会計・税務の知識》　課税に不服がある時は
──────────────────────────────────────
　
　平成22年7月6日付最高裁判決で、年金の各支給額のうち相続税の課税対象となった
　部分について、遺族が年金形式で受け取る生命保険金に対する所得税の課税が
　取り消され、実務で波紋をよぶことが予想されています。

　国税庁では、法令解釈を変更し、過納付になっている過去5年分の所得税については、
　納税者の更正の請求を経て、税務署が減額更正を行い還付手続をすることを公表
　しました。

　今回は、納税者が、課税処分に不服がある場合及び納税者の主張が認められた場合の
　流れについて、概論を記載します。

　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　▼詳細はこちら▼
　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0132.html

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■《第２７回　のびよう会》ビジネス・コーチング

　　　　　　　　　　『なぜ社長は人の話を聞けないのか？』
　　　　　　　　　～あなたが変わるためのセルフアセスメント～

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html
──────────────────────────────────────

　なぜ、社長は人の話を聞けないのでしょうか？
　それにはきちんとした理由があります。

　そこで今回は、更なる飛躍のために本能に立ち向かうべく、国際コーチ連盟
　マスター認定コーチの安海氏をお招きして『ビジネス・コーチング』を行って
　いただきます。

　今回ののびよう会は体験型のセミナーです。セミナー終了後には、ビジネス
　交流会も開催します。是非ご参加ください！！

【日　時】　平成２２年８月１８日（水）
　　　　　　　セミナー　１５：００～１７：００
　　　　　　　交流会　　１７：００～１７：５０

【講　師】　国際コーチ連盟マスター認定コーチ
　　　　　　コミュニケーション道場「以心伝心」主宰安海将広氏

【会　場】　小谷野公認会計士事務所　会議室Ｃ
【定　員】　２０名様
　　　　　　小谷野公認会計士事務所とお取引のない企業様も大歓迎です。
【費　用】　御一人様５，０００円（消費税込）

【申込方法】ホームページの「セミナー申込み」、またはFAXにてお申込み下さい。

　　詳細はこちら　⇒　http://koyano-vp.com/page0120.html
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■《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）　相模原ゴルフクラブ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0170.html
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　日頃ご愛顧いただいております皆様をお招きして、下記のとおり第２回のびよう会
　ゴルフコンペを催すことにいたしました。

　毎日業務にご精励のため、何かとお疲れのことと存じますが、大空の下 2007 年
　日本オープンも開催された名門ゴルフコースで、気分転換の１日を快くお過ごし
　下さい。

　昨年も好評を博しました、ゴルフ雑誌等でも活躍されている植村啓太氏
　(K's Island Golf Academy 代表　http://www.ks-island.com/) による、
　ラウンドレッスンやパーティーでのワンポイントレッスンを今年も開催いたし
　ます。

【日時】　平成２２年１０月５日（火）
【場所】　相模原ゴルフクラブ　西コース　計１３組　５０名様
　　　　　　神奈川県相模原市大野台 4-30-1　http://www.sagamihara-gc.co.jp

　　　　　　2007年日本オープンも開催された名門ゴルフコースです。

【定　員】　５０名様
【参加料】　御一人様３万円（プレー代、昼食代、パーティ代、賞品代込）
【申込方法】ホームページ「お問合せ」http://koyano-vp.com/form.html
　　　　　　又は、このメールにご参加の旨を記載の上ご返信下さい。
　　　　　　詳細につきましては、後日ご連絡いたします。
【お問合せ】小谷野公認会計士事務所　事務局
　　　　　　電話番号：03-5350-7435　FAX：03-5350-7436

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■　お知らせ
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　●書籍・連載・セミナーのご案内
　　http://koyano-vp.com/page0126.html

　●小谷野幹雄のブログ
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　●小谷野公認会計士事務所スタッフブログ
　　http://koyano-cpa.jp/blog/

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証券新聞20100805

koyano — 2010-08-05T09:26:03+09:00

Ｑ．私は製造業の会社を経営していますが、そろそろ息子に会社を譲ろうと考えています。
しかし、自社株式の生前贈与による事業承継についてはいろいろと考慮すべき問題があると聞きました。
問題点とその対応方法について教えてください。

Ａ．生前のうちに自社株式を贈与し、先代経営者がこれまで育ててきた会社を後継者に譲ることには、
後継者の自立を促したり、将来における株価の上昇による相続税額の上昇を抑えることができるという
メリットがあります。
　しかしながら、生前贈与に関しては贈与税課税の問題と遺留分の問題という大きく2つの問題点が
あります。

(1)贈与税の問題

自社株式を贈与した場合には、その時点での相続税評価額に基づいて後継者に贈与税が課されますが、　　
　贈与税率は最高50％であることからこの贈与税が非常に高額になるケースが多くあります。

(2)遺留分の問題

遺留分とは、一定の相続人が相続に際して法律上保証されている、被相続人の遺言等によっても
侵害することのできない権利です。

　後継者に自社株式を生前贈与した場合には、この自社株式も遺留分の対象となりますので、
これが他の相続人の遺留分を侵害することとなる可能性があります。また、遺留分を算定する際の
基礎財産は、相続発生時の時価で評価するため、事業を承継した後の株価の上昇分についても
遺留分の対象となることから、後継者の経営意欲を阻害してしまう可能性があります。

これらの問題に対応して「中小企業における経営の承継の円滑化に関する法律」（経営承継円滑化法）
が制定され、上記2つの問題点が一部解消されることとなりました。

(1) 贈与税の問題への対応：非上場株式等についての贈与税の納税猶予制度

贈与者の親族である後継者が、経済産業大臣の認定を受ける非上場会社を経営していた贈与者
（先代経営者）から、贈与によりその保有する非上場株式の全部（贈与前から既に後継者が保有していた
ものを含めて、発行済株式の総数の3分の2に達するまでの部分に限る。）を取得し、その会社を経営して
いく場合には、その猶予対象株式の贈与に係る贈与税の全額の納税を猶予する、というものです。

この制度の活用により、生前贈与時の税負担を繰り延べることができます。

(2) 遺留分の問題への対応：遺留分に関する民法の特例

遺留分の特例とは、後継者を含む遺留分を有する推定相続人全員の合意により、先代経営者から後継者に贈与された自社株式について、遺留分算定の基礎財産への算入において一定の制限を設けるものです。
　具体的には、(1)自社株式の価額を遺留分算定の基礎財産に含めないこととすることにより、相続発生時の遺留分減殺請求によって自社株式が分散してしまうのを防ぐことができます(除外合意)。
　また、(2)遺留分算定の基礎財産に算入すべき自社株式の価額を予め固定することにより、その後の
業績アップによって自社株式の価額が上昇し遺留分が増大してしまうことを防ぐことができます(固定合意)。なお、固定合意の際には、その固定した価額が、相当な価額として公認会計士等が証明したもので
あることが必要です。

さらに、(3)除外合意を行う際には、代償財産として他の推定相続人に対しても贈与を行うことがありますが、この後継者以外の推定相続人が贈与を受けた財産についても遺留分算定の基礎財産から除く旨の
合意をすることもできます（附帯合意）。

これら民法の特例が定められる前にも、遺留分の放棄という手続きがありましたが、この場合、
放棄しようとする非後継者が自分で家庭裁判所に申立てをして許可を受けなければならず、放棄の
メリットが少ない非後継者に大きな負担を課すこととなっていました。この点、特例の場合には、
推定相続人全員の合意を得る必要はありますが、以降の手続きは後継者が単独で行える点で
利用のしやすさは向上していると言えるでしょう。

(3) まとめ

　これらの制度を活用するためには、資本金や従業員数において中小企業者の要件を満たしていることや、
経済産業大臣の確認、贈与株式数の制限、贈与税の納税猶予に関しては贈与後も継続的な必要条件が
あるなど、満たすべき要件は多いですが、生前贈与を行う際には活用を検討してみてはいかがでしょうか。

■小谷野公認会計士事務所メールマガジン　2010.8.3号

koyano — 2010-08-03T18:26:35+09:00

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┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫　（VOL.84） http://koyano-cpa.gr.jp
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＜目次＞

●《経営のヒント》　民主党敗北でも法人税率は下がる
　　　　　　　　　　　　　～個人課税は昭和の時代に～

●《第２７回　のびよう会　ビジネス・コーチング》
　平成２２年８月１８日（水）１５：００～１８：００

　　　　　　　　　『なぜ社長は人の話を聞けないのか？』
　　　　　　　　～あなたが変わるためのセルフアセスメント～

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html

●《第２回「のびよう会」ゴルフコンペ》１０月５日（火）相模原ゴルフクラブ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0170.html

● お知らせ　

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■《経営のヒント》　民主党敗北でも法人税率は下がる～個人課税は昭和の時代に～
──────────────────────────────────────
　
小谷野です。猛暑、お見舞い申し上げます。

夏休みの元気な子供たちと、バテ果てたおじさんたちが、街にあふれる時節と
なりました。

ところで、バテ政治とバテ財政の下でも法人率は下がることが予想されます。
なぜなら、シンガポールは１８％、韓国２４％、イギリス２８％、ドイツ２９％、
アジア地域の平均は２５％といわれおり、日本の法人実効税率４１％は突出してい
るからです。
　
各党のマニュフェストに記載された法人税率２０％台への引き下げは、選挙のリ
ップサービスでは済まないと思われます。

消費税は段階的に１５％程度まで上がるでしょうが、まだまだ４年以上先のこと、
先行するのは、個人課税の強化です。かつて昭和の時代に懲罰的な最高税率といわれ
た相続税７０％（現５０％）、所得税６５％（現５０％）への逆行が議論されていま
す。

不動産などの資産を個人でなく法人で購入する動きや、資産や人の海外移転の動き
が加速しそうです。
　　
　　　　　　　
　　　　　　　　　～早く消費税が上がらないと・・・・
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　反対！（妻の声）～

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■《第２７回　のびよう会》ビジネス・コーチング

　　　　　　　　　　『なぜ社長は人の話を聞けないのか？』
　　　　　　　　　～あなたが変わるためのセルフアセスメント～

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html
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　なぜ、社長は人の話を聞けないのでしょうか？
　それにはきちんとした理由があります。

　そこで今回は、更なる飛躍のために本能に立ち向かうべく、国際コーチ連盟
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　交流会も開催します。是非ご参加ください！！

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　　　　　　　セミナー　１５：００～１７：００
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【講　師】　国際コーチ連盟マスター認定コーチ
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　日本オープンも開催された名門ゴルフコースで、気分転換の１日を快くお過ごし
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　　　　　　又は、このメールにご参加の旨を記載の上ご返信下さい。
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■小谷野公認会計士事務所メールマガジン　2010.7.23号

koyano — 2010-07-23T18:30:20+09:00

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┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫　（VOL.83） http://koyano-cpa.gr.jp
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＜目次＞
●《会計・税務の知識》　お寺と税金

●《第２７回　のびよう会　ビジネス・コーチング》
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● お知らせ　

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■《会計・税務の知識》　お寺と税金
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　休日などに神社仏閣へ少し足を延ばしてのんびり散策し心を休めるのもいい気分転
換になるものです。私などは案外縁起をかつぐところがあるものですから、賽銭箱に
は5円玉を投げ入れることを常としています。
　
さて、今回はそんな癒しの場でもあるお寺と、癒しとは無関係な税金がテーマです。

　　　　　　　　　　　　　　▼詳細はこちら▼
　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0132.html

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■《第２７回　のびよう会》ビジネス・コーチング

　　　　　　　　　　『なぜ社長は人の話を聞けないのか？』
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　なぜ、社長は人の話を聞けないのでしょうか？
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【日　時】　平成２２年８月１８日（水）
　　　　　　　セミナー　１５：００～１７：００
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【講　師】　国際コーチ連盟マスター認定コーチ
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【申込方法】ホームページの「セミナー申込み」、またはFAXにてお申込み下さい。

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【日時】　平成２２年１０月５日（火）
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【定　員】　５０名様
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■小谷野公認会計士事務所　メールマガジン2010.7.9号

koyano — 2010-07-09T19:00:01+09:00

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＜目次＞

●《経営のヒント》素人の不動産市況感　～Ｈ２２路線価が発表～

●《第２６回　のびよう会》平成２２年７月２１日（水）１５：００～１８：００

　　　　　　　　　　　　従業員感動満足が生み出す顧客感動
　　　　　　　　　　～お客様に喜ばれるスタッフ教育のあり方～

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　http://koyano-vp.com/page0120.html
● お知らせ　

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■《経営のヒント》素人の不動産市況感　～Ｈ２２路線価が発表～
──────────────────────────────────────
　
　小谷野です。

　最近、不動産の投資時期について尋ねられることが多くなりました。
私は不動産の専門家ではないので回答は困難ですが、データでは次の通りです。

　７月１日、平成２２年の路線価が国税庁から発表されました。路線価というのは、
税金の世界で使われる土地評価の指標です。東京都内全域で11.3％下落、都心では20％
以上の下落も多く、これで２００６年から始まった不動産バブル以前の状態に戻ったと
推定されます。

　居住用不動産への投資は既に活発化しています。一方、オフィス投資は賃料の下落
と空室率上昇で、予想通りの利回り維持が難しいようです。
　主題と離れますが、個人の方の場合、法人を設立して不動産取得していくのが大方
有利になります。

　投資ではないですが、引越予定がある事業者は今が有利といえます。オフィスの空
室率を見ると、東京都心は約9％、大型ビル群の完成による2003年問題といわれた
時期よりも悪化しています。賃料水準の低下に加えて６ヶ月フリーレントが現在
一般的に提示されているようです。

　　　　　　～　EUギリシャの「次」が心配　小谷野でした～

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■《第２６回　のびよう会》

　　　　　　　　　　従業員感動満足が生み出す顧客感動
　　　　　　　　～お客様に喜ばれるスタッフ教育のあり方～

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　株式会社 MS&Consulting様が提供されている「覆面調査ミステリーショッピングリ
サーチ」において顧客満足度の優良企業を調査したところ、従業員満足度もきわめて
高いことが分かりました。

　そこで今回は＜顧客を感動させる従業員の育成方法＞について講演していただきま
す。セミナー終了後には、ビジネス交流会も開催します。是非ご参加ください！！

【日　時】　平成２２年７月２１日（水）
　　　　　　　セミナー　１５：００～１７：００
　　　　　　　交流会　　１７：００～１７：５０

【講　師】　株式会社 MS&Consulting
　　　　　　エデュケーションチーム　チーフコンサルタント　児玉　彩子氏

【会　場】　小谷野公認会計士事務所　会議室Ｃ
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