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証券新聞20100902
2010-09-02 (Thu) 13:17
Ｑ．所有している株式の株価が下がっているため、今のうちに息子へ贈与して将来の相続に備えようと考えています。その場合に、適用するとメリットがある相続税における制度があるそうですが、どのような制度でしょうか。
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Ａ．相続時精算課税の活用が考えられます。
相続時精算課税とは、特定の贈与者からの贈与について当制度を選択することにより、その方からの贈与は、通常の贈与税の計算によらず、贈与金額2,500万円まで贈与税はかからず、それを超える部分の20%に相当する贈与税をいったん納め、相続の際にそれまで贈与した財産を加算したところで相続税を計算し、すでに納めた贈与税を控除して相続税を納める制度です。また、相続時に加算する贈与した財産の価額は贈与時の価額となるため、今後価額の上昇が見込まれる財産についてこの制度を適用することにより、相続税を相対的に減少させることが可能となります。
制度の概要は次のようになります。
(1) 適用対象者
贈与者は65歳以上の親、受贈者は20歳以上の子（子が亡くなっている時は20歳以上
の孫を含む）です。年齢は、贈与をした年の1月1日で判定します。
(2) 相続時精算課税を適用した場合の贈与税額の計算
相続時精算課税を選択した受贈者は、相続時精算課税に係る贈与者から1年間に贈与を受けた贈与財産の価額を他の贈与財産の価額と区分して合計します。その贈与財産の価額の合計額から、2,500万円の特別控除額（複数年にわたって利用可）を控除した残額に20%の税率を乗じて得た額が贈与税額です。
(3) 相続時精算課税を適用した場合の相続税額の計算
相続時精算課税を選択した受贈者は、相続時精算課税に係る贈与者の相続時に、それまで取得した贈与財産の価額と相続財産の価額を合算した額に基づき計算した相続税額から、すでに支払った贈与税額を控除して、相続時に納付すべき相続税額を計算します。相続財産の価額と合算する贈与財産の価額は、贈与時の価額です。またその際、相続税額から控除しきれない贈与税は、還付を受けることができます。
(4) 適用手続
受贈者が相続時精算課税を選択するには、その選択に係る最初の贈与を受けた年の翌年の2月1日から3月15日までの間に、相続時精算課税選択届出書を受贈者の戸籍の謄本などの一定の書類を贈与税申告書に添付して所轄の税務署長に提出します。相続時精算課税は、最初の贈与を受けた年より相続時まで継続して適用されます。いったん相続時精算課税を選択すると、取り消すことができません。
では、簡単な設例で考えてみます。
（なお単純化のため、相続税計算の際の控除は基礎控除のみを考慮しています。）
被相続人：父
相続時の財産 株式5,000万円（贈与時4,000万円）、その他資産1億円
相続人：子1人
パターン(1)（相続時精算課税は適用せず、全て相続により取得した場合）
（贈与税）
なし
（相続税）
課税財産価額：5,000万円+1億円-基礎控除（5,000万円+1,000万円）＝9,000万円
相続税額：9,000万円×30%-700万円＝2,000万円
パターン(2)（相続前に株式を子に贈与し、相続時精算課税を適用した場合）
（贈与税）
贈与税額：（4,000万円-2,500万円）×20%＝300万円
（相続税額）
課税財産価額：4,000万円+1億円-基礎控除（5,000万円+1,000万円）＝8,000万円
相続税額：8,000万円×30%-700万円-300万円＝1,400万円
贈与税額・相続税額合計：300万円+1,400万円＝1,700万円
以上のように、贈与財産の価額が上昇した分相続税が減少することとなります。
相続時精算課税は、一度選択すると通常の贈与税の計算に戻ることができないことや、
贈与により取得した財産が相続時に滅失等してなくなったとしても相続財産に含めなければならないなど留意点もありますので、選択の際は十分検討する必要があります。
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証券新聞20100819
2010-08-19 (Thu) 11:29
Ｑ．先日私の父より、事業承継の一環で父が保有する非上場会社株式を私に譲りたいという相談を受けました。非上場会社の経営は父が行っており、同社の株式の100％を保有しています。株式を譲る方法として今のとこ...
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証券新聞20100805
2010-08-05 (Thu) 09:26
Ｑ．私は製造業の会社を経営していますが、そろそろ息子に会社を譲ろうと考えています。しかし、自社株式の生前贈与による事業承継についてはいろいろと考慮すべき問題があると聞きました。問題点とその対応方法につ...
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証券新聞20100708
2010-07-08 (Thu) 09:40
Q.私の父が先日亡くなり、遺産の一部を相続しました。相続税の納税資金に充当するために、そのうち上場株式を売却することを検討しております。相続後の一定期間内に相続財産を譲渡した場合には、所得税の譲渡所得...
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証券新聞20100617【回答編】
2010-06-18 (Fri) 18:38
Ａ．金銭による納税ではなく、株式を物納する方法が考えられます。相続税の納税は、原則として金銭納付によるとされておりますが、納付すべき相続税額を金銭で納付することが困難であり、かつ延納によっても金銭で納...
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証券新聞20100617【質問編】
2010-06-18 (Fri) 18:34
Ｑ．先日、父が亡くなり、私と弟の2人で父の財産を相続することになりました。相続財産の内訳は、次のとおりです。○預金2億円、上場株式4億円、不動産4億円、絵画2億円（すべて相続税評価額）現状の案では、次...
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証券新聞20100604
2010-06-04 (Fri) 09:34
Ｑ．私の父はX社（非上場）を経営しています。X社の株式は父が45%、父が全額出資設立したY社（非上場）が55%保有しており、Y社の保有資産はX社株式のみです。X社の事業は長男の私が継ぐこととなっていま...
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証券新聞20100511
2010-05-11 (Tue) 13:29
Ｑ．企業の資金調達手段の一つであるライツ・イシューの利便性を高めるために、東京証券取引所が有価証券上場規程施行規則を変更したという話を聞きました。どういった内容の変更でしょうか。また、同変更により所得...
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■小谷野公認会計士事務所メールマガジン 2010.5.10号
2010-05-10 (Mon) 19:17
┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┃◆≪ベンチャーパートナー通信≫（VOL.72）http://koyano-cpa.gr.jp┗━━━━━━━━━━━━━━...
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証券新聞20100422
2010-04-22 (Thu) 16:53
Ｑ．私は外国為替証拠金取引を始めようと思っていますが、取引所取引と店頭取引とで税務上の取扱いが異なると聞きました。両者の違いを教えてください。Ａ．平成10年の外為法の改正による自由化から早12年、外国...
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証券新聞20100408
2010-04-08 (Thu) 10:47
Ｑ．私は平成２１年度において上場株式の譲渡益を確定申告をしましたが、申告後に、譲渡益の計算に誤りがあり、過大に納税したことが判明しました。あるべき税額を申告しなおして、納めすぎた税金を返してもらうこと...
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証券新聞20100318
2010-03-18 (Thu) 09:37
Ｑ．上場株式等について、特定口座を開設して運用しております。平成21年より上場株式等に係る譲渡損失について、確定申告を行うことで配当所得との損益通算ができるようになりましたが、平成22年以後は確定申告...
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証券新聞20100304
2010-03-04 (Thu) 09:45
Ｑ.上場株式等にかかる譲渡損失について、配当所得との損益通算ができるようになり、さらに翌年以後にその損失を繰り越すことも可能になったと聞きました。当該計算を実際に行う上でのポイントを、分かりやすく教え...
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証券新聞20100204
2010-02-04 (Thu) 11:43
平成21年12月22日に、平成22年度税制改正大綱が発表されました。今回はその中で法人（法人税）に関する主要な改正点について、ご紹介いたします。なお、今後修正等が入る可能性がありますので、その点はご了...
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証券新聞20100121
2010-01-21 (Thu) 10:34
平成21年12月22日に、平成22年度税制改正大綱が発表されました。今回はその中で個人（所得税・住民税、相続税・贈与税）に関する主要な改正点について、ご紹介いたします。なお、今後修正等が入...
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2009-11-19掲載
2009-11-19 (Thu) 19:07
Ｑ私は、以前取得したA社の取得金額50万円の新株予約権に関して、権利行使期限まで権利行使を行わなかったため、その権利が失効してしまいました。また、同年中にB社の株式譲渡により350万円の譲渡所得を得て...
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2009-11-06掲載 相次相続の取得費加算
2009-11-06 (Fri) 18:54
Q私の父は平成19年に、母は平成20年にそれぞれ死去したのですが、私は、母が父から相続した上場株式を相続しました。相続した上場株式については、父から母への相続のとき、母から私への相続のとき、それぞれ相...
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証券新聞20091022
2009-10-22 (Thu) 09:58
Q.私は、保有していた上場株式を売却したためその所得金額を計算したいと思います。私がその株式購入後に株式分割が行われており、取得価額の調整が必要とのことですが、どのように計算するのか教えて下さい。また...
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証券新聞20091008
2009-10-08 (Thu) 14:37
Ｑ．私は非上場会社(A社)の社長であり、A社株式の90％(180万株)を保有しています。他の株主に弟(甲、10％(20万株)を保有)がいます。私は甲からA社株式の買い取りを求められていますが、買い取り...
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証券新聞20090903
2009-09-03 (Thu) 10:46
Ｑ．私の母が亡くなり、母が保有してした償還期日前の抵当証券（3年物）を相続することになりましたが、抵当証券はどういう証券かよくわかりません。抵当証券の内容及び抵当証券の相続時の評価方法に関して教えて下...
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