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証券新聞20090820
2009-08-20 (Thu) 10:20
Ｑ．先日、夫が亡くなりました。相続人は私と、長女、次女の3人です。夫が亡くなった時点で長女は18歳と3ヶ月、次女は16歳と2ヶ月でした。なお、長女は既に結婚しています。夫からの相続財産は、預貯金1億円と有価証券2億円の合計3億円で、法定相続割合にて遺産分割を行いました。
相続人が未成年である場合、相続税が軽減されるという話を聞きました。相続の際、どのように相続税が軽減されるのか教えて下さい。
Ａ．満20歳未満の法定相続人が相続又は遺贈により財産を取得する場合、その未成年者の年齢に応じて、相続税額から一定額が控除されます。これは、未成年者控除と呼ばれています。
具体的には、対象となる各相続人について(20歳－相続開始時の年齢)に6万円を掛けた金額が相続税額から控除されます。なお、(20歳－相続開始時の年齢)については１年未満の小数点以下は切り上げて計算します。
長女は既にご結婚なされており、民法上は成年に達したものとして扱われますが、相続税の未成年者控除はこの場合でも適用されます。
ご質問のケースですと、長女は2年×6万円で12万円、次女は4年×6万円で24万円の相続税の控除を受けることができます。これら控除額は、未成年者控除の対象となる各相続人の相続税額から控除されます。控除しきれない金額が出た場合には、控除しきれなかった金額について、対象となっている未成年者の扶養義務者が、この相続発生に伴い生じた相続税額から控除することができます。ただし、ご質問のケースでは長女および次女の相続税額は未成年者控除の金額より大きくなりますので、長女および次女が未成年者控除を利用することとなります。
未成年者控除の適用を受けるためには、相続税の申告の際に、未成年者控除額・障害者控除額の計算書に必要事項を記入して提出します。Ｑ．また、夫が亡くなる4年8ヶ月前に夫の母から夫への相続が発生しています。そのときに夫が相続した財産は2億円で、その際相続税を4千万円支払っています。
相続の発生間隔が短い場合も、相続税の軽減制度があるという話を聞きました。今回の夫からの相続の際、どの程度相続税が軽減されるのか教えて下さい。Ａ．前回の相続(以下、１次相続)から10年以内に次の相続(以下、２次相続)が発生した場合、１次相続で課税された相続税額のうち、１次相続から２次相続までの年数に応じた一定の割合が相続税額から控除されます。これは、相次相続控除と呼ばれています。
相次相続控除は、以下の３つの要件を満たす場合に適用されます。
１．２次相続の相続人である
２．２次相続の発生前10年以内に１次相続が発生し、２次相続の被相続人が財産を取得している
３．１次相続により取得した財産について、２次相続の被相続人に対し相続税が課されている
相次相続控除の控除額の計算は、次の計算式で行われます。
控除額＝Ａ×(Ｃ/(Ｂ－Ａ))(求めた割合が１を超える場合は１)×Ｄ/Ｃ×(10-Ｅ)/10
Ａ：2次相続に係る被相続人が1次相続により取得した財産につき課せられた相続税額
Ｂ：2次相続に係る被相続人が1次相続により取得した財産の価額
Ｃ：2次相続により相続人及び受遺者の全員が取得した財産の価額
Ｄ：2次相続により当該控除対象者が取得した財産の価額
Ｅ：1次相続開始の時から2次相続開始の時までの期間に相当する年数（1年未満の端数は切捨て）
今回の相続の場合を前記の式にあてはめると、ご質問者は12百万円、長女および次女はそれぞれ6百万円ずつの相次相続控除を受けられることとなります。
なお、今回の相続では相次相続控除と未成年者控除の両方の適用がありますが、計算上、未成年者控除を先に控除してから相次相続控除を控除します。
相次相続控除の適用を受けるには、相続税の申告の際に、相次相続控除額の計算書に必要事項を記入して提出します。
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証券新聞20090806
2009-08-06 (Thu) 13:43
Q.私の父が以前役員に就任していた上場会社よりストックオプションを無償で付与されていました。同社のストックオプションに関する規程上、新株予約権者（私の父）が死亡した場合、新株予約権者の法定相続人のうち...
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証券新聞20090708
2009-07-08 (Wed) 15:03
Ｑ．相続が発生しましたが、手元資金が乏しく、納税資金を捻出するために相続した財産を売却しなければならない状況です。しかし、相続財産は故人の思い出がつまっており、できるかぎり手元に残したいと考えています...
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証券新聞20090624
2009-06-24 (Wed) 10:52
Ｑ．1年前に父が亡くなりました。相続人は私と妹の2人で、相続財産は７,000万円と遺産に係る基礎控除額を超えなかったため、相続税の申告を行っていませんでした。しかし、先日、相続開始前3年以内に被相続人...
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証券新聞20090617
2009-06-17 (Wed) 13:20
Ｑ．一口に公社債といっても、例えば利付公社債や割引公社債といったように、いろいろな種類があります。これら公社債を相続した場合の評価額はどのように計算すればよいですか。Ａ．相続した財産の評価の基準となる...
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証券新聞20090610
2009-06-10 (Wed) 09:27
Ｑ．私（67歳）は、個人で収益物件（土地と建物）を所有しており、小売業者に賃貸しています。立地が良いこともあり、小売業者の業績は安定しており、将来的にも賃貸物件からそこそこ安定した収益が得られると思わ...
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証券新聞20090603
2009-06-03 (Wed) 09:27
父が生前保有していた上場株式を相続することになりましたが、その株式は、父が亡くなった日の属する月に株式の割当てによる権利落がありました。相続税評価額の計算では、月平均額を使用することができると聞いてい...
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証券新聞20090527
2009-05-27 (Wed) 09:49
Ｑ１．先日、父が亡くなり、父が所有していた財産の整理をしていたところ、私名義の株式と銀行預金が発見されました。私は、これらの株式と銀行預金の存在を知りませんでした。相続税の申告にあたり、これらの株式及...
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証券新聞20090513
2009-05-13 (Wed) 17:06
私はとある非上場会社のオーナーで、同社の株式を全て保有しています。平成21年度税制改正により、非上場株式に係る贈与税の納税猶予制度ができたと聞きました。いずれは息子を後継者として、保有している株式を承...
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証券新聞20090430
2009-04-30 (Thu) 11:25
私は、保有している上場有価証券を、公益財団法人へ寄附することを考えています。その場合の課税関係を教えて下さい。なお、寄附金は所得税法上の特定寄附金に該当します。ご質問のように、個人が公益財団法人へ特定...
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証券新聞20090422
2009-04-22 (Wed) 09:30
私の母は、祖母から上場株式の贈与を受けましたが「相続時精算課税選択届出書」を提出する前に、交通事故に遭い亡くなりました。受贈者が「相続時精算課税選択届出書」を提出する前に亡くなってしまった場合でも相続...
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非上場株式の無償贈与（証券新聞20090408）
2009-04-08 (Wed) 11:05
現在、私が所有している上場株式を私が100％所有している持株会社に譲渡することを考えています。株式の対価を受け取ってしまうと所得税が私に課されるので無償で贈与しようと思います。もしくは少額だけでも金銭...
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ゴルフ会員権の譲渡損失と損益通算（証券新聞20090325）
2009-03-25 (Wed) 10:56
私はゴルフ会員権を保有しています。保有しているのは株式形態のゴルフ会員権です。ゴルフ場運営会社の破綻の可能性もあり、このゴルフ会員権を売却することを考えています。取得価額とくらべると現在のゴルフ会員権...
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証券新聞20090311
2009-03-11 (Wed) 11:18
Ｑ私は、日本国籍を有しており、日本の株式会社Ｐ社で働いています。Ｐ社は、米国の株式市場に上場しているＱ社の日本子会社です。Ｑ社ではＥＳＰＰ（株式割引購入制度）があり、私はこの制度を利用し、Ｑ社株式の購...
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源泉徴収ありの特定口座（証券新聞20090304）
2009-03-04 (Wed) 09:23
私は平成18年から株式取引を行っています。A証券会社とB証券会社の2社に口座を開設しています。A証券会社の口座は源泉徴収ありの特定口座で、B証券会社の口座は源泉徴収なしの特定口座です。平成18年は2つ...
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財形貯蓄制度の概要（証券新聞20090225）
2009-03-02 (Mon) 11:34
私は資産運用の一環として、勤務先が採用している財形制度を利用しております。現在は一般財形貯蓄に加入していますが、老後に備えて財形年金貯蓄への加入なども検討しています。そこで、財形年金貯蓄を含め、財形貯...
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《証券新聞》ストックオプションの課税（20090218）
2009-02-18 (Wed) 10:10
私は、平成２０年中に、勤務している上場会社からストックオプションを付与されました。まだ、権利行使はしていませんが、平成２０年度の確定申告等は必要でしょうか。なお、私は大口株主等ではあんく、税制ストック...
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《証券新聞》ＬＬＰ組合員の確定申告（20090212）
2009-02-12 (Thu) 15:45
私は、ＬＬＰに出資をしている組合員です。出資しているＬＬＰは、この厳しい市況にもかかわらず、各組合員へ配分が実施されています。確定申告における税務上の留意点について教えてください。なお、このＬＬＰは金...
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